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注意_注册资本没有实缴,法律、税务风险都在这里!

作者: admin 发布日期: 2022-08-02

一、法律条文信用风险

依照修订的《公司法》及相关条例,“注册资本”的登记管理已经从“实缴吕祖宫”调整为“认缴吕祖宫”,也就是说注册资本的实缴已经没时限承诺限制,也没认缴最低限额,也不再需要《验资报告》。

从而,社会上出现了大量注册资本巨大、实缴能力不足的公司,很重要的原因之一就是很多朋友认为,在全然认缴制中“认缴不实缴”等同于“认而减扣”、“能减扣”。

那么“认缴制”下,注册资金就认而减扣了吗?也无需担责吗?

请看:上海高等法院首例认缴筹资案裁决,认清认缴的法律条文信用风险!

刑事案件回顾

注册资本2000万的某股份投资公司,实缴筹资400万。新《公司法》股份认缴制出台后,增资到10个亿。在签定近8000多万元的合约后,面对即将到期负债突然承购到400多万元,并更换了小股东。负债人在首笔2000多万元无法收取后,将该公司连同新、老小股东一同告上法院,明确要求股份投资公司与新老小股东均分担负债的连带职责。2015年5月25日下午,普陀高等法院就该起认缴筹资引发的纠纷做出了一审。

裁判要旨

认缴制中公司小股东的筹资权利只是延期交纳,而不是永久性减免,在公司经营出现了重大变化时,公司主要包括负债人能明确要求公司小股东交纳筹资,以用于偿还公司负债。

法院该案

法官在该案该案后认为,原告股份投资公司做为目标公司股份的购买方,没依照合约约定缴付股份价款构成了违约,如果以其全数个人财产对原告担责。股份投资公司及其小股东在明知公司对内应负负债的情况下,没依照法定的前提和程序进行承购,该承购犯罪行为合宪,股份投资公司的注册资本如果恢复到承购以前的状态,即公司注册资本仍然为10亿元,公司小股东为陈某和林某。在公司应负即将到期负债、公司个人财产无法偿还负债的情况下,小股东陈某和林某如果交纳担责后尚欠的负债;如果公司全然无法偿还负债,则陈某和林某如果交纳相当于全数股份睿安特的注册资本,以偿还原告负债。

同时,原告股份投资公司未履行职责法源和前提减少公司注册资本,类似于抽逃筹资犯罪行为,公司负债人也能明确要求陈某和林某对公司无法偿还的部份分担补足索赔职责。毛某在本案系争股份转让协议签定之前已经退出公司,不如果对其退出后公司的犯罪行为担责。由于承购犯罪行为被判定合宪后,如果恢复到承购犯罪行为以前的状态,因此原告接某不应判定为昊跃公司的小股东,接某能不分担股份投资公司对原告所分担的职责。

2015年5月25日下午,宝山区高等法院就刑事案件做出一审。某股份投资公司如果在本裁决生效之日起十日内向国际贸易公司缴付股份睿安特2000多万元;对股份投资公司无法偿还的股份睿安特,陈某和林某在未筹资的本金范围内履行职责筹资权利,分担补足偿还职责。

对“公司个人财产”的理解,无法仅仅限于公司现有的个人财产

一般情况下,公司对内独享的债务人也是公司的个人财产或是个人财产利益。在公司破产过程中,公司债务人同样是做为公司个人财产的组成部份,在执行过程中,被执行人对他人独享的债务人,也能成为执行标的。

对实行认缴制的公司来说,小股东个人仍未交纳的注册资本,与一般的负债并无区别,同样能看作是公司小股东对公司所负的负债。从最高人民高等法院有关《公司法》的判例来看,也能得出公司负债人能明确要求公司小股东履行职责筹资权利的结论。

现行《公司法》及判例中对公司违背法源和前提承购未通知已知负债人的,具体如果如何担责,没做出明确明确规定。但是,这并不妨碍高等法院根据刑事案件的具体情形参照适用于相关的法律条文及判例。

律师解读

《公司法》第三条第三款明确规定:“有限职责公司的小股东以其认缴的筹资额为限对公司担责;金润庠公司的小股东以其认购的股份为限对公司担责。”由此可知,小股东的职责范围仍然是其认缴的全数资本。全然认缴制中的“认缴不实缴”不等同于“能减扣”。

最高人民高等法院在2014年2月颁布了《有关适用于<中华人民共和国政府公司法>若干个难题的明确规定(二)》(以下简称“《公判例二》”)、《有关适用于<中华人民共和国政府公司法>若干个难题的明确规定(三)》(以下简称“《公判例三》”),对如何在认缴资本制中保护负债人的利益做出了更为详尽的安排。例如:《公判例二》第二十二条明确规定:“公司解散时,小股东仍未交纳的筹资均应做为清算个人财产。小股东仍未交纳的筹资,主要包括即将到期应缴未缴的筹资,以及依照公司法第二十一条和第八十条的明确规定分期交纳仍未届满交纳时限的筹资。公司个人财产不足以偿还负债时,负债人主张未缴筹资小股东,以及公司设立时的其他小股东或是发起人在未缴筹资范围内对公司负债分担连带偿还职责的,人民高等法院应依法予以支持。”

《公判例三》第十三条第三款明确规定:“公司负债人请求未履行职责或是未全面履行职责筹资权利的小股东在未筹资本金范围内对公司负债无法偿还的部份分担补足索赔职责的,人民高等法院应予支持。”

注册资本认缴制中,可能是创业者碰到的第一个坑,看似简单实操复杂,采用“正确姿势”十分重要,传统的工商注册代理机构的不一定能给出太多专精意见,如果碰到难点难题,建议向专精的法务服务机构咨询。

二、地税信用风险

注册资本没实缴的部份,所对应民营企业等额对内借款所出现的利息,无法税前计入。

税法依据

认缴制中公司小股东的筹资权利只是延期交纳,而不是永久性减免,在公司经营出现了重大变化时,公司主要包括负债人能明确要求公司小股东交纳筹资,以用于偿还公司负债。《国家地税总局有关民营企业股份投资者股份投资未到位而出现的利息支出民营企业所得税前计入难题的批复》(国税函[2009]312号)明确规定,“根据《中华人民共和国政府民营企业所得税法实施条例》第二十七条明确规定,凡民营企业股份投资者在明确规定时限内未缴足其应缴资本额的,该民营企业对内借款所出现的利息,相当于股份投资者实缴资本额与在明确规定时限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于民营企业合理的支出,应由民营企业股份投资者负担,不得在计算民营企业应纳税所得额时计入。”

来源:法务之家、红盾论坛

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