呈星科技

用创新科技为企业赋能Empowering enterprises with innovative technology

服务热线:15118112924

您的位置: 首页 > 干货分享 > 正文

疑难_增资扩股(不公允增资)个人股东是否要缴纳个人所得税_

作者: admin 发布日期: 2022-08-07

苏州地税:

问:晚安,目标公司原股份结构如下表所示:民营企业法人、民营企业民营企业法人占比80%,20%,后因民营企业法人小股东注资,股份结构出现更改:民营企业法人、民营企业民营企业法人占比99%,1%,答此注资活动民营企业民营企业法人小股东需交纳个人所得税吗?

申明:1、对以大于或等于公司作价净利润合理性商业价值的产品价格注资犯罪行为,不属于股份受让犯罪行为,SUGOCA税金税。

2、对以高于作价净利润合理性商业价值的产品价格注资犯罪行为,原小股东前述占据的公司净利润合理性商业价值出现迁移的部份应明文禁止受让犯罪行为,明定劳工法有关明确规定征税税金税。

苏州地税2014年:

问:民营企业注资,尤其是不同比例的注资情况,引起原小股东总股本结构出现变化,经进行咨询工商部门,其认为该犯罪行为不是股份受让,税金税如何处理?

苏州地税申明:对以大于或等于公司作价净利润合理性商业价值的产品价格注资犯罪行为,不属于股份受让犯罪行为,SUGOCA税金税。

上述犯罪行为高于作价净利润账面商业价值部份应计入民营企业民营企业资产,对股份制民营企业,该部份民营企业民营企业资产在以后转注民营企业时SUGOCA税税金税;对其它所有制民营企业,该部份民营企业民营企业资产转注民营企业时需按照“利息、股息、红利税金税”税目征税税金税。

对以平价注资或以高于作价净利润合理性商业价值的产品价格注资犯罪行为,原小股东前述占据的公司净利润合理性商业价值出现迁移的部份应明文禁止受让犯罪行为,明定劳工法有关明确规定征税税金税。

江苏:关于注资与否应交纳税金税

留言时间:2019-08-05

本公司原小股东结构为民营企业民营企业法人A、B总计认购90%,民营企业法人C公司认购10%(A和B总计持有C公司100%股份)。为了进一步提升本公司的民营企业实力,本公司拟由C公司注资,因C公司也是由民营企业民营企业法人A和B持有,小股东协商确定注资产品价格1元/股,高于当前作价净利润。

答:1、在本次注资过程中,民营企业民营企业法人小股东与否须要交纳税金税?

2、《税金劳工法》、《股份受让税金税金税管理配套措施(全面实施)》均未有因注资而要求原小股东交纳税金税的明确规定,但目前顾问地税所认为C公司注资产品价格不合理性,民营企业民营企业法人小股东A和B应交纳税金税,与否合乎《税赋征管法》中“任何机关、单位和对个人不得违反法律、行政管理法律法规的明确规定,擅自作出税赋开征、停征以及减税、免税、退税、未准和其它同税赋法律、行政管理法律法规相抵触的决定”的明确规定?

江苏财税12366服务中心申明:

您好:您在网站上提交的纳税进行咨询问题益希,现针对您所提供的信息简要申明如下表所示:

1、民营企业注资导致民营企业民营企业法人小股东股份同比例减少的,不涉及交纳税金税。

2、因C公司未按合理性商业价值注资,顾问支队认为民营企业民营企业法人小股东A和B应交纳税金税的文件依照建议联系顾问支队核实确认。

上述申明仅供参考,欢迎拨打0571-12366。

广东茂名地税:

问题内容:我是对个人小股东,在茂名成立了一家对外贸易公司,对外贸易公司只有两个对个人小股东,2018年12月因生产经营须要,另一小股东因资金不足,只有我注资凌桥实缴1亿注册民营企业,增加对外贸易公司总股本,现茂名税务局提出因我注资凌桥须要缴税金税?答茂名税务局提出的因注资凌桥犯罪行为要缴个人所得税与否恰当,如果恰当政策依照是什么?谢谢!

申明:对个人小股东若按合理性产品价格注资凌桥,没有溶化股份,则不须要缴税金税。

若高于合理性产品价格注资凌桥,存在溶化股份的犯罪行为,则注资凌桥的小股东前述赢得的股份交易额杜博韦应赢得的股份交易额多,而不注资小股东其应赢得的股份交易额杜博韦前述赢得的股份交易额少,减少了股份交易额,存在低价受让股份犯罪行为,须要缴付税金税。

政策依照:《国家地税总局关于发布《股份受让税金税金税管理配套措施(全面实施)》的公告》(国家地税总局公告2014年第67号):

第二条 本配套措施所称股份是指民营企业民营企业法人小股东(以下简称对个人)股权投资于在中国境内成立的民营企业或组织(以下统称被股权投资民营企业,不包括对托季马民营企业和合伙民营企业)的股份或股份。第四条对个人受让股份,以股份受让总收入除去股份原值和合理费用后的余额为应纳税税金额,按“财产受让税金”交纳税金税。第十条 股份受让总收入应当按照公平交易原则确定。

第十一条 合乎以下情况之一的,顾问地税机关可以核定股份受让总收入:(一)备案的股份受让总收入明显相对较低且无正当理由的;

第十二条 合乎以下情况之一,视为股份受让总收入明显相对较低:

(一)备案的股份受让总收入高于股份相关联的净利润交易额的。其中,被股权投资民营企业拥有土地使用权、房屋、房地产民营企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股份等资产的,备案的股份受让总收入高于股份相关联的净利润合理性商业价值交易额的;

(二)备案的股份受让总收入高于初始股权投资成本或高于取得该股份所支付的价款及有关税费的;

(三)备案的股份受让总收入高于完全相同或类似条件下同一个民营企业同一个小股东或其它小股东股份受让总收入的;

(四)备案的股份受让总收入高于完全相同或类似条件下同类行业的民营企业股份受让总收入的;

(五)不具合理性的无偿让渡股份或股份;

(六)顾问地税机关认定的其它情况。

第十三条 合乎以下条件之一的股份受让总收入明显相对较低,视为有正当理由:

(一)能出具有效文件,证明被股权投资民营企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价受让股份;

(二)继承或将股份受让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对受让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(三)有关法律、政府文件或民营企业章程明确规定,并有有关资料充分证明受让产品价格合理且真实的本民营企业员工持有的不能对外受让股份的内部受让;

(四)股份受让双方能够提供有效证据证明其合理性的其它合理情况。

广东佛山地税;

问:公司为大良国内小规模纳税人,注册民营企业50万元,由于公司发展,计划吸收一位新小股东注资5万元,注册民营企业更改为55万元。原小股东认缴金额不变。但由于吸收进来的注资款导致原小股东占比被溶化了,就这个事项,想进行咨询一下以下问题:1、原小股东被溶化的部份属于股份受让么?要交个人所得税?2、如果不算股份受让,那须要交纳什么税?谁来缴?3、到税务局办理时,须要带什么资料?

申明:根据《国家地税总局关于发布

若不属于上述情况的,则不属于税金税股份受让涉税犯罪行为。以上申明仅供参考,一切以现行劳工法及税赋政策的具体明确规定为准。

江苏:公司注资凌桥导致原民营企业民营企业法人小股东股份下降与否须要交纳税金税

留言时间:2019-06-27

我公司原来有两个小股东,注册民营企业10万,其中一个为民营企业民营企业法人小股东,占比49%;根据公司发展须要,准备新增加一个民营企业法人小股东,注册民营企业增加到12万,注资后,原民营企业民营企业法人小股东的股份由49%下降为45%;答这种由于注资导致民营企业民营企业法人股份被溶化的犯罪行为与否属于股份受让犯罪行为,民营企业民营企业法人小股东与否须要交纳税金税;如果须要交纳,怎么计算应交纳税额

江苏12366纳税服务热线:您好! 根据《国家地税总局关于发布〈股份受让税金税金税管理配套措施(全面实施)〉的公告》(国家地税总局公告2014年第67号)明确明确规定,对个人股份受让情况包括:(一)出售股份;(二)公司回购股份;(三)发行人首次公开发行新股时,被股权投资民营企业小股东将其持有的股份以公开发行方式一并向股权投资者发售;(四)股份被司法或行政管理机关强制过户;(五)以股份对外股权投资或进行其它非货币性交易;(六)以股份抵偿债务;(七)其它股份迁移犯罪行为。

若不在上述列举范围的则不须要按照股份受让交纳税金税。

本次进行咨询仅供参考,具体以法律法律法规及有关明确规定为准。

湖北十堰市张湾区地税务局:

问:A公司属于张三股权投资的一人有限责任公司,公司注册民营企业为100万元。为了扩大经营,引入新的战略股权投资者李四进行注资凌桥,增加注册民营企业。签订的注资协议如下表所示:李四出资100万,占A公司20%的股份比例。答,张三股份比例减少与否属于股份受让,交纳税金税?

答:A公司在会计处理上,假定李四投入的100万在A公司的体现的实收民营企业为X,则:X/(X+100万)=20%,解得:X=25(万元),因此,A公司的账务处理如下表所示(单位:万元):

借:银行存款 100

贷:实收民营企业——李四 25

民营企业民营企业资产——民营企业溢价 75

从上述会计处理来看,注资后,张三的股比由原来的100%更改为80%,小股东所拥有的所有者权益增加,但该注资凌桥引起股比更改并不交纳税金税,理由如下表所示:

一、首先注资凌桥是民营企业犯罪行为,是民营企业增加股权投资扩大股份,从而增加民营企业的民营企业金。《国家地税总局关于发布〈股份受让税金税金税管理配套措施(全面实施)〉的公告》(国家地税总局公告2014年第67号)明确明确规定,对个人股份受让情况包括:(一)出售股份;(二)公司回购股份;(三)发行人首次公开发行新股时,被股权投资民营企业小股东将其持有的股份以公开发行方式一并向股权投资者发售;(四)股份被司法或行政管理机关强制过户;(五)以股份对外股权投资或进行其它非货币性交易;(六)以股份抵偿债务;(七)其它股份迁移犯罪行为。根据对个人股份受让列举的情况中,并不包括民营企业注资凌桥。

其次,股份受让税金征税税金税的前提是出现了股份受让犯罪行为,而股份受让是指对个人将股份受让给其它对个人或民营企业法人的犯罪行为。民营企业注资过程中,原小股东并未出现股份受让犯罪行为,并且原小股东也未收到对价,更谈不上对个人取得税金的问题。在注资过程中,注资凌桥资金接受方是民营企业,资金的性质属于标的公司的民营企业金,并且是属于民营企业法人财产,原小股东未实现收益。由于我国税金税制度对税金确认的时点都是按实现原则进行的,新小股东注资导致原小股东认购比例变动,原小股东并未取得任何税金。

其三,虽然注资凌桥之后,原小股东持有公司的所有者权益有所增加,属于民营企业法人财产的增加,并不能由此确认为原小股东实现了“税金”。按照现行法律法律法规,有限责任公司及股份有限公司小股东所认购的公司账面所有者权益增加并不代表有关小股东产生了纳税义务。例如:公司经营中实现盈利积累的未分配利润,也带来公司净利润的增加,从而导致公司账面所有者权益的增加,但并不代表税金税纳税义务的出现。

基于上述理由,民营企业注资凌桥而导致原小股东持有的股份比例自然溶化,并不属于小股东受让股份而造成;虽然被投民营企业民营企业民营企业资产有所增加,但民营企业并未对小股东进行分配或将民营企业民营企业资产送股总股本,因此不涉及交纳税金税。

辽宁:小股东股权投资入股,个人所得税进行咨询

日期:2019-11-12

问:公司盈利,新小股东注资入股,导致原小股东认购比下降。两小股东均为民营企业民营企业法人,原小股东和新小股东须要交纳个人所得税么?

答:您好!您提交的问题已益希,现针对您所提供的信息申明如下表所示:

根据《中华人民共和国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国税金劳工法》的决定》(中华人民共和国主席令第九号)明确规定:“第一条在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的对个人,为居民对个人。居民对个人从中国境内和境外取得的税金,依照本法明确规定交纳税金税。

在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的对个人,为非居民对个人。非居民对个人从中国境内取得的税金,依照本法明确规定交纳税金税。

纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。”

因此,原小股东和新小股东有税金的,须要交纳税金税;原小股东和新小股东没有税金的,不须要交纳税金税。

感谢您的进行咨询!上述申明仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366热线或您的顾问地税机关进行咨询。

专业团队提供涉税问题解决方案及落地

请关注、转发朋友圈或点一下右下角 “在看”

免责声明:本文来自腾讯新闻客户端创作者,不代表腾讯网的观点和立场。

推荐资讯
【司法小常识】丨出资期限尚未届满,公司违规减资,债权人不能追加股东为被执行人

【司法小常识】丨出资期限尚未届满,公司违规减资,债权人不能追加股东为被执行人

点击白字 · 关注我们北京市高级人民高等法院即便子公司违法承购,小股东筹资时限未期满,负债人无权请求新增该小股东为举报人作者:唐A43EI267SM&n……
2022-10-01
【司法小常识】丨公司恶意延长股东出资期限,能否追加该股东为被执行人_

【司法小常识】丨公司恶意延长股东出资期限,能否追加该股东为被执行人_

点选白字关注我们子公司蓄意缩短小股东筹资时限,若想新增该小股东为举报人作者:王磊   李元元   李果毅(上海玉亭律师事务所……
2022-10-01
【叮咚原创】有限合伙型基金普通合伙人的出资问题

【叮咚原创】有限合伙型基金普通合伙人的出资问题

【晶灵创作者】非常有限合资经营型公募基金一般股权投资顾问的筹资难题前两天早上,有公募基金管理工作人进行咨询我一个以后没考虑过的难题:透过……
2022-10-01
【原创】老问题新思路,IPO出资不实问题研究

【原创】老问题新思路,IPO出资不实问题研究

原副标题:【创作者】老难题新途径,IPO筹资失实难题科学研究 假如不考虑挂牌上市的话,只不过筹资失实、……
2022-10-01

咨询热线

15118112924