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资本公积转增注册资本,股东是否需要交税_

作者: admin 发布日期: 2022-08-18

一家民营企业从成立时须要证实如上所述股权投资人和注册民营企业。随着民营企业的不断发展和扩大,越少的股权投资人会新增股权投资、民营企业折价发售股份,民营企业很可能会因此减少股份(票)折价所逐步形成的民营企业民营企业金融资产。那么,民营企业将此部份民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业(总股本)时,小股东该如何证实是否须要缴税呢?

名词解释

民营企业民营企业金融资产:是指股权投资人或其它人投入到民营企业,所有权归属于股权投资人,并且投入金额少于原则上民营企业部份的民营企业。民营企业民营企业金融资产包括:民营企业(总股本)折价、其它民营企业民营企业金融资产、金融资产评估结果产品服务、民营企业换算超额。

民营企业折价:是指股权投资人缴付民营企业的出资额大于其在民营企业注册民营企业中所拥有份额的金额。

总股本折价:是指股份有限公司折价发售优先股时实际收到的款项少于票面价值总额的金额。

其它民营企业民营企业金融资产:是指可供出售的金融金融资产公允价值发生变动、长期股份股权投资权益法下被股权投资民营企业净利润以外的变动。

金融资产评估结果产品服务:是指按原则上要求对民营企业金融资产进行重新评估结果时,重估价高于金融资产的掌门净值部份。

民营企业换算超额:是指外币民营企业因汇率变动产生的超额。

涉及相关经济政策

1. 税务总局相关股份制民营企业送股总股本和派红肿股征免税金税的通告(国税发〔1997〕198号):第三条,股份制民营企业用民营企业民营企业金融资产金送股总股本不属于股利、增量性质的分配,对对个人获得的送股总股本金额,不做为对个人税金,不征税税金税。

2. 税务总局相关原城市信用社在转制为城市合作银行过程中对个人股产品服务税金税后税金税的批复(国税函〔1998〕289号):第三条,《税务总局相关股份制民营企业送股总股本和派红肿股征免税金税的通告》(国税发〔1997〕198号)中所表述的“民营企业民营企业金融资产金”是指股份制民营企业优先股折价发售总收入所逐步形成的民营企业民营企业金融资产金。将此送股总股本由对个人获得的金额,不做为应税税金征税税金税。而与此不相符合的其它民营企业民营企业金融资产金分配对个人税金部份,应当依法征税税金税。

3. 中华人民共和国财政部 税务总局 中国证监会相关对个人受让挂牌上市公司流通股税金征税税金税相关难题的通告(税务〔2009〕167号):第三条,自2010年1月1日起,对对个人受让流通股获得的税金,依照“财产受让税金”,适用于20%的比例所得税征税税金税。

4. 税务总局相关贯彻落实民营企业税金税法若干税赋难题的通告(国税函〔2010〕79号):第四条第二款,被股权投资民营企业将股份(票)折价所逐步形成的民营企业民营企业金融资产转为总股本的,不做为股权投资人民营企业的股利、增量总收入,股权投资人民营企业也不得减少此项长期股权投资的征税基础。

5. 中华人民共和国财政部 税务总局 中国证监会相关挂牌上市公司股利增量母阎氏税金税经济政策相关难题的通告(税务〔2015〕101号):第三条,对个人从发售股票和受让市场获得的挂牌上市公司优先股,认购时限少于1年的,股利增量税金U34CH征税税金税。对个人从发售股票和受让市场获得的挂牌上市公司优先股,认购时限在1个月以内(含1个月)的,其股利增量税金超额扣除税后税税金额;认购时限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%扣除税后税税金额;上述税金统一适用于20%的所得税个税税金税。

6. 中华人民共和国财政部 税务总局相关将国家自主创新示范区相关税赋试点经济政策推广到全省范围实施的通告(税务〔2015〕116号):第三条,相关民营企业送股总股本税金税经济政策。

自2016年1月1日起,全省范围内的中小型高技术民营企业H04U相关股东、赤字民营企业金融资产、民营企业民营企业金融资产向对个人小股东送股总股本时,对个人小股东一次交纳税金税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期付款缴税计划,在不少于5个公历年度内(含)分期付款交纳,并将相关资料报主管税务机关备案。

对个人小股东获得送股的总股本,应依照“利息、股利、增量税金”项目,适用于20%所得税征税税金税。

本通告所称中小型高技术民营企业,是指注册在中国境内实行查账征税的、经认定获得高技术民营企业资格,且年销售额和金融资产总额均不少于2亿元、从业人数不少于500人的民营企业。

7. 挂牌上市中小型高技术民营企业或在全省中小型民营企业股份受让控制系统申报的中小型高技术民营企业向对个人小股东送股总股本,小股东税后的税金税,继续依照旧有相关股利增量母阎氏税金税经济政策执行,不适用于本通告规定的分期付款纳税经济政策。

8. 税务总局相关股份奖励和送股总股本税金税征管难题的报告书(税务总局报告书2015年第80号):第三条第一项和第二项,相关送股总股本。非挂牌上市及未在全省中小型民营企业股份受让控制系统申报的中小型高技术民营企业H04U相关股东、赤字民营企业金融资产、民营企业民营企业金融资产向对个人小股东送股总股本,并符合税务〔2015〕116号文件相关规定的,纳税人可分期付款交纳税金税;非挂牌上市及未在全省中小型民营企业股份受让控制系统申报的其它民营企业送股总股本,应及时代扣代缴税金税。挂牌上市公司或在全省中小型民营企业股份受让控制系统申报的民营企业送股总股本(不含以优先股发售折价逐步形成的民营企业民营企业金融资产送股总股本),按旧有相关股利增量母阎氏经济政策执行。

9. 中华人民共和国财政部 税务总局 中国证监会相关继续实施全省中小型民营企业股份受让控制系统申报公司股利增量母阎氏税金税经济政策的报告书(中华人民共和国财政部报告书2019年第78号):第三条,对个人持有申报公司的优先股,认购时限少于1年的,对股利增量税金U34CH征税税金税。对个人持有申报公司的优先股,认购时限在1个月以内(含1个月)的,其股利增量税金超额扣除税后税税金额;认购时限在1个月以上至1年(含1年)的,其股利增量税金暂减按50%扣除税后税税金额;上述税金统一适用于20%的所得税个税税金税。

经济政策梳理汇总

1. 小股东为公司:

不管什么类型的公司,被股权投资民营企业股份(票)折价所逐步形成的民营企业民营企业金融资产转为总股本的,不做为股权投资人民营企业的股利、增量总收入,股权投资人民营企业也不得减少此项长期股权投资的征税基础。

2. 小股东为对个人:

旧有经济政策执行情况分析

旧有税赋经济政策已经明确了对个人获得挂牌上市或申报民营企业以优先股折价逐步形成的民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业,不征税税金税;符合税务〔2015〕116号的非挂牌上市或申报的中小型高技术民营企业,可以分期付款交纳税金税;其它情形应一次性按20%交纳税金税。而此类其它情形,主要指的就是不符合不征税税金税、分期付款缴税经济政策的有限公司民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业,对个人小股东须要一次性依照20%交纳税金税,被股权投资民营企业具有代扣代缴义务。但是因为经济政策对纳税人来说,具有一定的争议性,所以有限公司民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业的情况,不同地区的税务机关执行情况也不统一。目前税局机关执行情况主要分三类:

第一类:所有小股东依照民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业,严格依照经济政策执行缴税。如果小股东后期有股份受让,但当时未交个税,须要补缴个税后,才能认可送股部份的征税基础,且税局不认可此部份征税基础为零。

第二类:区分民营企业民营企业金融资产对应的小股东,只对小股东中从其它小股东投入的资金中获得的民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业对应的金额征税税金税,认可其征税基础;同时其它小股东之前投入的民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业,不征税税金税,认可其征税基础。

第三类:所有小股东在民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业时,参考民营企业税金税规定,不征税税金税,且不减少征税基础。

提醒和建议

根据编者的从业经验来看,税局机关针对有限公司民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业,是从严依照旧有的个税经济政策缴税的。自始至终税局相关个税的经济政策可以说是统一的,且后续推出了5年分期付款以及股利增量母阎氏的经济政策。如果民营企业已经发生了民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业,但是还未进行申报和纳税,可以根据民营企业自身具体情况向当地税局争取不征税、区分小股东纳税或申请递延缴税。民营企业民营企业金融资产送股注册民营企业对于纳税人而言,确实会无形中产生资金上的压力,因此在决定增资前,一定要做好评估结果,防止出现无总收入流入却产生欠税的难题。

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