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【 每星期一税】
对个人以其技术丰硕成果股份投资入股怎样交纳个人所得税（2）
这是《每星期一税》稍候的1013天，愿那时又是幸福的六天。
百里奔走归茶山，欧谢勒县Baramula，《每星期一税》君给您除夕啦。祝大部份的朋友们林慕德、身心健康、欧谢勒县、志不在此！
萨德基：近几年，随著我省经济的发展，大批科研相关人员和国外游学回国相关人员以其专利技术创立高技术民营企业。公法中，对个人以其专利技术股份投资入股民营企业怎样交纳个人所得税，情形相同，税赋截然相同，值得称赞高度关注。
事例概述
如意信息技术非常有限公司（下列全称“如意公司”）是一在我省全境专门从事生物制药金属材料科学研究合作开发的高技术民营企业，2017年1月20日从国外引入亚洲地区知名生物制药金属材料科学研究者霍元甲转投该公司下定决心，霍元甲以其对个人专利溢价￥6000多万元入股如意公司，缴付对哈氏甲霍元甲占如意公司10%的股份，另缴付霍元甲钱款1000多万元。答霍元甲怎样交纳个人所得税？
地税预测
一、经济政策依照
《全国人大常委会相关修正<中华人民共和国政府个人所得税法>的下定决心》（第十五条2011年第48号）。
《中华人民共和国政府个人所得税法实行法规》（国务院令2011年第600号）。
《中华人民共和国政府财政部、地税总局相关对个人非汇率性金融资产股份投资相关个人所得税经济政策的通告》（地税〔2015〕41号）。
《中华人民共和国政府财政部、地税总局相关健全定向增发和技术入股相关个人所得税经济政策的通告》（地税〔2016〕101号）。
《地税总局相关定向增发和技术入股个人所得税征管问题的公告》（地税总局公告2016年第62号）。
二、地税预测
（一）对个人取得财产转让所得应按20%交纳个人所得税
《全国人大常委会相关修正<中华人民共和国政府个人所得税法>的下定决心》（第十五条2011年第48号）第二条第九项规定，对个人取得财产转让所得应纳个人所得税。
第三条第五项规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
《中华人民共和国政府个人所得税法实行法规》（第十五条2011年第600号）第八条第九项规定，财产转让所得，是指对个人转让有价证券、股份、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
第十条 对个人所得的形式，包括钱款、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
根据以上规定，对个人取得财产转让所得应按20%交纳个人所得税。
（二）对个人以其专利技术股份投资入股民营企业应按“财产转让所得”税目交纳个人所得税
《中华人民共和国政府财政部、地税总局相关对个人非汇率性金融资产股份投资相关个人所得税经济政策的通告》（地税〔2015〕41号）第一条规定，自2015年4月1日起，对个人以非汇率性金融资产股份投资，属于对个人转让非货币性金融资产和股份投资同时发生。对对个人转让非汇率性金融资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算交纳个人所得税。
《中华人民共和国政府财政部、地税总局相关健全定向增发和技术入股相关个人所得税经济政策的通告》（地税〔2016〕101号）第三条规定，自2016年9月1日起，民营企业或对个人以技术丰硕成果股份投资入股到全境居民民营企业，被股份投资民营企业缴付的对价全部为股票（权）的，民营企业或对个人可选择继续按现行相关税收经济政策执行，也可选择适用递延纳税优惠经济政策。
选择技术丰硕成果股份投资入股递延纳税经济政策的，经向主管地税机关备案，股份投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股份时，按股份转让收入减去技术丰硕成果原值和合理税费后的差额计算交纳个人所得税。
技术丰硕成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物制药新品种，以及信息技术部、中华人民共和国政府财政部、地税总局确定的其他技术丰硕成果。
技术丰硕成果股份投资入股，是指纳税人将技术丰硕成果大部份权让渡给被股份投资民营企业、取得该民营企业股票（权）的行为。
小结：对个人以技术丰硕成果股份投资入股民营企业，在2016年9月1日以前，应按照“财产转让所得”，在股份投资入股当期交纳个人所得税。
自2016年9月1日起，对个人以技术丰硕成果股份投资入股到全境居民民营企业，被股份投资民营企业缴付的对价全部为股票（权）的，可选择适用递延纳税优惠经济政策，经向主管地税机关备案，股份投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股份时，按股份转让收入减去技术丰硕成果原值和合理税费后的差额计算交纳个人所得税。
对个人以技术丰硕成果股份投资入股到全境居民民营企业，被股份投资民营企业缴付的对价部分为股票（权）的，应按照“财产转让所得”，在股份投资入股当期交纳个人所得税。
三、事例解析
2017年1月20日，霍元甲以其对个人专利溢价￥6000多万元入股如意公司，缴付对哈氏甲如意公司10%的股份，并缴付钱款1000多万元。根据 《中华人民共和国政府财政部、地税总局相关健全股权激励和技术入股相关个人所得税经济政策的通告》（地税〔2016〕101号）第三条规定，霍元甲不能选择技术丰硕成果股份投资入股递延纳税经济政策，霍元甲应在股份投资入股当期交纳个人所得税，并由如意非常有限公司代扣代缴在如意公司主管地税机关申报纳税。
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