【20210826每日一税】重要_以技术投资入股免征增值税

【  每星期一税】

关键：以控制技术股权投资入股减免营业税

文/李冼

       这是《每星期一税》稍候的2690天，愿那时又是幸福的六天。

       萨德基：公法中，经常出现税款以有形金融资产股权投资入股的情况，许多同学对以有形金融资产股权投资入股的营业税地税处置很蒙蔽。现与他们探讨。虽然水准非常有限，有Quettehou，还请刘明，并欲了解尖萼。

公法中，经常出现税款以专利控制技术和和非专利控制技术等有形金融资产股权投资入股的情况，但许多税款对以有形金融资产股权投资入股的营业税地税处置很蒙蔽。

      那时他们就该热门话题，展开他们一同深入探讨。

      一、有形金融资产的认定

      有形金融资产，是指不再具有铜器型态，但能增添中国经济自身利益的金融资产，主要包括控制技术、注册商标、版权、鳑、天然资源所有权和其它合法权益性有形金融资产。

控制技术，主要包括专利技术和非专利控制技术。

　　天然资源所有权，主要包括农地所有权、水域所有权、矿权、矿权、引水权和其它天然资源所有权。

其它合法权益性有形金融资产，主要包括基础建设金融资产管理权、公用事业许可权、进口产品、管理权(主要包括特许权管理权、连锁管理权、其它管理权)、经销权、经销权、经销权、团体会员权、议席权、手机游戏交互式人偶、搜索引擎、棘口科锥棘属、心神丧失、命名权、年薪等。

产品销售有形金融资产，是指转让有形金融资产所有权或者所有权的业务活动。

       法规依据：《产品销售服务、有形金融资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）

       二、有形金融资产股权投资应按规定申报缴纳营业税

       税款以有形金融资产股权投资，视同为转让有形金融资产和股权投资，其中转让有形金融资产属入营业税应税范围，应按规定申报缴纳营业税。

纳税人以农地所有权股权投资入股的，营业税适用税率为9%，以除农地所有权外的天然资源所有权和其它合法权益性有形金融资产股权投资入股的，营业税适用税率为6%；税款为小规模税款的，营业税征收率为3%。

       法规依据：《财政部、国家地税总局关于全面推开营业税改征营业税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）产品销售服务、有形金融资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为营业税税款，应当按照本办法缴纳营业税，不缴纳营业税。

　  单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。

　  个人，是指个体工商户和其它个人。

第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《产品销售服务、有形金融资产、不动产注释》执行。

    第十条 产品销售服务、有形金融资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让有形金融资产或者不动产… …

    第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其它中国经济自身利益。

特例：税款，无论是单位还是个人，以专利控制技术或非专利控制技术入股，持控制技术转让书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报被股权投资企业主管地税机关被查，减免营业税。

      法规依据：《营业税改征营业税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）

    一、下列项目减免营业税

   （二十六）税款提供控制技术转让、控制技术开发和与之相关的控制技术咨询、控制技术服务。

1.控制技术转让、控制技术开发，是指《产品销售服务、有形金融资产、不动产注释》中“转让控制技术”、“研发服务”范围内的业务活动。控制技术咨询，是指就特定控制技术项目提供可行性论证、控制技术预测、专题控制技术调查、分析评价报告等业务活动。

与控制技术转让、控制技术开发相关的控制技术咨询、控制技术服务，是指转让方（或者受托方）根据控制技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的控制技术，而提供的控制技术咨询、控制技术服务业务，且这部分控制技术咨询、技术服务的价款与控制技术转让或者控制技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

　　2.备案程序。试点税款申请减免营业税时，须持控制技术转让、开发的书面合同，到税款所在地省级科技主管部门展开认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管地税机关备查。

总结：股权投资人以控制技术股权投资的，减免营业税；以注册商标、版权、商誉和天然资源所有权和其它合法权益性有形金融资产对外股权投资的，应按规定申报缴纳营业税。

       三、发票开具

       税款以有形金融资产股权投资，视同为转让有形金融资产，属入营业税应税范围，应按规定申报缴纳营业税，并开具营业税发票。其中，以专利控制技术和非专利控制技术股权投资的，可开具免税营业税普通发票。

被股权投资企业为一般税款，取得股权投资方以有形金融资产股权投资而开具的营业税专用发票，可作进项税额抵扣凭证。

      思考：张三以非专利控制技术股权投资入股M公司，占股20%，能否向主管地税机关申报给M公司开具营业税专用发票？请说明你的观点和理由。

      欢迎你给我留言。

后语：许多朋友还没有养成阅读后点赞的习惯，真心希望他们在阅读后顺便点赞，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是你的的向导，而你的成长则是我的指南针。

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