【热点问答】市税务局开展“股权激励和技术入股所得税政策”专题访谈,要知权威答复,点击查看~~~

10月31日上午，市地税积极开展“全面贯彻定向增发和技术入股税金税经济政策”专题讲座局长专访，蒋震平局长出席。

蒋震平局长如是说，随着大众创业、热切创新的形势不断高涨，科研丰硕成果转化成公益活动日渐活跃，与之有关的定向增发等税赋日渐成为社会关注的焦点。一些奥皮尔河公司为吸引人才，也参照挂牌上市公司实施了定向增发。与上市公司相比，奥皮尔河公司股份增值能力偏弱，公司未来经营发展的不确定性较大，他们希望给与进一步税赋优惠，主要包括修正定向增发的课税时点，降低适用于所得税等，以减低税赋经济负担。

本次公益活动解读定向增发和技术入股税金税经济政策，宣传我市法院系统有关工作积极开展情况，并现场答疑疑问。

1.2016年9月20日财政部和税务总局联合发文出台了最新的定向增发和技术入股税金税税赋优惠经济政策，请您给我们如是说一下我省目前定向增发有关的税赋可以吗？

我省目前对优先股套期保值、股份套期保值、硬性优先股和股份奖赏等定向增发方式，旧有税赋的形式化规定是：在套期保值股权激励、硬性优先股解禁以及赢得股份奖赏时，依照优先股（股份）实际购买产品价格与公正市场产品价格之间的超额，依照“薪水、薪水税金”工程项目，适用于3-45%的7级超额累进所得税征收对个人税金税；在对个人受让上述优先股（股份）时，对受让收入高于取得优先股（股份）时公正市场产品价格的产品服务部分，按“个人财产受让税金”工程项目，适用于20%的比例所得税课税。对民营企业或对个人以技术丰硕成果股权投资入股，在股权投资入股各个环节，依照技术丰硕成果评估结果产品服务额确认增值税所得，计算缴纳民营企业税金税或对个人税金税，同时容许在5周内分期付款课税。

旧有有关税赋优惠经济政策主要集中在股份奖赏和技术入股两方面，具体主要包括4项经济政策：

其一对科研院所、院校转化成职务科研丰硕成果给与对个人的股份奖赏，容许对个人递改至派息或受让股份时应缴。

二是对全国职教技术民营企业转化成科研丰硕成果给与有关人员的股份奖赏，实行5年分期付款纳税经济政策。

三是2014年-2015年在海淀试点职教技术民营企业和创新型中小民营企业的股份奖赏,容许递改至派息或受让股份时应缴。

四是民营企业或对个人只以货币性金融资产（主要包括技术丰硕成果）股权投资入股，对金融资产评估结果产品服务税金容许5周内分期付款应缴。

2.本次修正后定向增发税赋答变化，对课税人税赋有怎样的影响？对技术丰硕成果股权投资入股的税收经济政策呢？

依照修正前的税赋，民营企业给与雇员的优先股（权）套期保值、硬性优先股、股份奖赏等，雇员应在股权激励等各个环节，依照“薪水薪水税金”工程项目，适用于3-45%的7级累进所得税课税；对雇员之后受让该股份赢得的产品服务收益，则按“个人财产受让税金”工程项目，适用于20%的所得税课税。

为减低定向增发赢得者的税赋经济负担，解决其当期课税现金流不足问题，本次经济政策修正，其一对奥皮尔河公司具备条件的优先股（权）套期保值、硬性优先股、股份奖赏，由分别按“薪水薪水税金”和“个人财产受让税金”两个各个环节课税，合并为只在一个各个环节课税，即课税人在优先股（权）套期保值股权激励、硬性优先股解禁以及赢得股份奖赏时暂不课税，待今后该股份受让时一次性课税，以解决在股权激励等各个环节课税投资收益不足的问题；二是在受让各个环节的一次性课税统一适用于20%的所得税，比原来税赋降低10-20个百分点，有效降低课税人税赋经济负担。上述经济政策进一步加大了对创新创业的支持力度，对激励科技人员创新创业、增强经济发展活力、促进我省经济结构转型升级将发挥重要作用。

技术丰硕成果股权投资入股方面，依照旧有税赋，民营企业或对个人以技术丰硕成果股权投资入股，应就评估结果产品服务部分缴课税金税，并容许在5周内分期付款课税。为加大对创新创业的支持力度，鼓励民营企业和对个人实施科研丰硕成果转化成，本次对技术丰硕成果股权投资入股的税赋进行修正，在旧有经济政策基础上，增加递延课税的经济政策选择。民营企业或对个人选择技术丰硕成果股权投资入股递延课税经济政策的，经向主管税务机关备案，股权投资入股当期可暂不课税，容许递改至受让股份时，按股份受让收入减去技术丰硕成果原值和合理税费后的超额计算缴课税金税。同时规定，无论股权投资者选择适用于哪一项经济政策，被股权投资民营企业均可按技术丰硕成果评估结果值入账并在税前摊销扣除。上述优惠经济政策将大幅降低民营企业和对个人技术丰硕成果股权投资入股税赋经济负担，积极促进科研丰硕成果转化成。

3.我公司是一家奥皮尔河公司，如果实施股份激励享受递延课税经济政策需要满足哪些条件？

需要在适用于范围、激励计划、激励标的、激励对象、持有期限、股权激励期限、所属行业方面同时满足以下7个条件：

其一属于境内居民民营企业的定向增发计划。

二是定向增发计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。定向增发计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类产品价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。

三是激励标的应为境内居民民营企业的本公司股份。股份奖赏的标的可以是技术丰硕成果股权投资入股到其他境内居民民营企业所取得的股份。激励标的优先股（权）主要包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规容许的其他合理方式授予激励对象的优先股（权）。

四是激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

五是优先股（权）套期保值自授予日起应持有满3年，且自股权激励日起持有满1年；硬性优先股自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股份奖赏自赢得奖赏之日起应持有满3年。上述时间条件须在定向增发计划中列明。

六是优先股（权）套期保值自授予日至股权激励日的时间不得超过10年。这一条件仅针对优先股（权）套期保值形式的定向增发。

七是实施股份奖赏的公司及其奖赏股份标的公司所属行业均不属于《股份奖赏税赋优惠经济政策硬性行业目录》范围。公司所属行业按公司上一课税年度主营业务收入占比最高的行业确定。这一条件仅针对股权奖赏形式的定向增发。

4.我公司是一家新三板挂牌公司，如果实施定向增发，该适用于哪个经济政策？

财税[2016]101号文件第四条第（五）项规定，全国中小民营企业股份受让系统挂牌公司依照通知第一条规定执行。也就是说，在新三板或其他产权交易所挂牌的民营企业，属于奥皮尔河公司，应依照奥皮尔河公司有关税赋执行。

5.我公司是一家挂牌上市公司，办理定向增发税赋备案需要提交哪些资料？

挂牌上市公司实施定向增发，备案时需提交《挂牌上市公司定向增发对个人税金税延期课税备案表》、定向增发计划、董事会或股东大会决议等资料。

6.对个人从任职受雇民营企业以低于公正市场产品价格取得优先股（权）的，如不符合递延课税条件的，适用于什么经济政策？

对个人从任职受雇民营企业以低于公正市场产品价格取得优先股（权）的，凡不符合递延课税条件，应在赢得优先股（权）时，对实际出资额低于公正市场产品价格的超额，依照“薪水、薪水税金”工程项目，参照《财政部税务总局关于对个人优先股套期保值税金征收对个人税金税问题的通知》（财税〔2005〕35号）有关规定计算缴纳对个人税金税。

7.奥皮尔河公司实施定向增发的递延课税经济政策是什么？

奥皮尔河公司实施具备条件的定向增发，课税人可在优先股（权）套期保值股权激励、硬性优先股解禁、股份奖赏赢得时暂不课税，待实际受让股份时，直接依照股份受让收入减除股份取得成本及合理税费后的超额，适用于“个人财产受让税金”工程项目，按20%的所得税计算缴纳对个人税金税。

8.对个人享受定向增发和技术入股税赋优惠需要办理哪些手续？

对对个人来讲，无论取得的是奥皮尔河公司具备条件的定向增发或挂牌上市公司定向增发，还是以技术丰硕成果股权投资入股，都无需本人到税务机关办理备案。有关备案手续由实施定向增发或接受技术丰硕成果股权投资入股的民营企业向税务机关报备。

9.我公司是一家奥皮尔河公司，办理定向增发税赋备案需要提交哪些资料？

奥皮尔河公司实施具备条件的定向增发，备案时需提交《奥皮尔河公司定向增发对个人税金税递延课税备案表》、定向增发计划、董事会或股东大会决议、激励对象任职或从事技术工作情况说明、本民营企业和定向增发标的民营企业上一个课税年度主营业务收入构成情况说明（仅限股份奖赏）等资料。

10.财税[2016]101号文所称的公正市场产品价格如何确定？

财税[2016]101号文所称公正市场产品价格按以下方法确定：

（1）挂牌上市公司优先股的公正市场产品价格，依照取得优先股当日的收盘价确定。取得优先股当日为非交易日的，依照上一个交易日收盘价确定。

（2）奥皮尔河公司优先股（权）的公正市场产品价格，依次依照净金融资产法、类比法和其他合理方法确定。净金融资产法依照取得优先股（权）的上年末净金融资产确定。

11.我公司是一家实行核定征收的居民民营企业，如果以技术丰硕成果所有权股权投资，能选择适用于财税〔2016〕101号中递延课税经济政策吗？

不能。选择适用于财税〔2016〕101号中递延课税经济政策的，应当为实行查账征收的居民民营企业以技术丰硕成果所有权股权投资。