个人以技术成果投资入股如何享受递延纳税优惠政策_

【推动科技创新个人所得税中国经济政策优惠】

对个人以技术丰硕成果股份投资入股

养老险课税中国经济政策优惠

Part 1

技术丰硕成果股份投资入股基本概念说明

01

甚么是技术丰硕成果股份投资入股？

技术丰硕成果股份投资入股，是指课税人将技术丰硕成果使用权重新分配给被股份投资民营企业、获得该民营企业优先股（权）的犯罪行为。

02

技术丰硕成果股份投资入股牵涉税金税怎样排序？

对个人以技术丰硕成果股份投资，其本质是受让技术成果和以受让税金再展开股份投资多笔中国经济销售业务与此同时出现。对受让技术丰硕成果而此各个环节，对个人应按“个人财产受让税金”工程项目，按下列式子排序交纳税金税。

税后税金税=（技术丰硕成果受让总收入-技术丰硕成果李骞-科学合理税赋）×20%

Part 2

中国经济政策优惠如是说

01

中国经济政策文本

对个人以技术丰硕成果股份投资入股到全境住户民营企业，被股份投资民营企业缴付的超额全数为优先股(权)的，对个人可选择适用于养老险课税中国经济政策优惠。

故向顾问纳税登记，股份投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股份时，按股份受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳税金税。

02

享用条件

（1）技术丰硕成果的范围

技术丰硕成果是指专利技术（含国防专利）、排序机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术丰硕成果。

（2）中国经济政策条件

①股份投资入股的被股份投资民营企业必须是全境住户民营企业；

②入股的被股份投资民营企业缴付的超额100%为优先股（权）的。

Part 3

养老险课税登记如是说

01

登记时限

对个人以技术丰硕成果股份投资入股全境公司并选择养老险课税的，被股份投资公司应于获得技术丰硕成果并支付股份之次月15日内，向顾问纳税办理登记手续。

02

报送材料

《技术丰硕成果股份投资入股税金税养老险课税登记表》、技术丰硕成果相关证书或证明材料、技术丰硕成果股份投资入股协议、技术丰硕成果评估报告等资料。

03

网上办理路径

登录自然人电子税务局（扣缴端）“首页”→【优惠登记】→【养老险课税】→【添加】，在【养老险登记类别】中选择“技术丰硕成果股份投资入股养老险课税登记表”，录入被股份投资单位、技术丰硕成果基本情况以及技术丰硕成果股份投资入股情况后，点击【添加】，录入申请人员的具体登记信息。

扣缴客户端截图如下：

04

养老险课税期间报告

对个人以技术丰硕成果股份投资入股，以获得技术丰硕成果的民营企业为税金税扣缴义务人。养老险课税期间，扣缴义务人应于每个课税年度终了后30日内，向顾问纳税报送《税金税养老险课税情况年度报告表》，报告养老险课税有关情况。

Part 4

养老险课税中国经济政策的后续处理

01

技术丰硕成果税前摊销

对个人以技术丰硕成果股份投资入股并选择享用养老险课税，容许被股份投资民营企业按技术丰硕成果股份投资入股时的评估值入账并在民营企业税金税前摊销扣除。

02

受让养老险课税股份的税务处理

① 对个人技术丰硕成果股份投资入股获得股份后，非上市公司在全境上市的，处置养老险课税的股份时，按照现行限售股有关征税规定执行。

② 对个人受让股份时，视同享用养老险课税中国经济政策优惠的股份优先受让。养老险课税的股份成本按照加权平均法排序，不与其他方式获得的股份成本合并排序。

③ 持有养老险课税的股份期间，因该股份产生的转增股本总收入，以及以该养老险课税的股份再展开非货币性资产股份投资的，应在超额缴课税款。

④ 养老险课税优先股(权)受让、办理课税申报时，扣缴义务人、对个人应向顾问纳税一并报送能够证明优先股(权)受让价格、养老险课税优先股(权)李骞、科学合理税赋的有关资料，具体包括受让协议、评估报告和相关票据等。资料不全或无法充分证明有关情况，造成计税依据偏低，又无正当理由的，顾问纳税可依据税收征管法有关规定展开核定。

来源：广东税务

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