个税计征问题整理——股权激励&技术入股_知乎_

参阅税典中金介绍了7类“辩护律师房产公司从业者”涉及对个人税金税如何交纳的难题，下期小贴士跟你谈谈有关健全股份激励和技术入股的相关税金税经济政策！！！

一、对具备条件的奥皮尔河公司优先股套期保值、股份套期保值、硬性优先股和股份奖赏推行养老险课税经济政策

对具备条件的奥皮尔河公司优先股套期保值股份套期保值硬性优先股和股份奖赏推行养老险课税经济政策，即员工在获得股份激励时可暂不课税，养老险至受让该股份时课税；股份受让时，依照股份受让总收入除去股份获得成本和科学合理税赋后的超额，适用于“个人财产受让税金”项目，依照20%的税金税排序交纳对个人税金税。

二、对挂牌上市公司优先股套期保值、硬性优先股和股份奖赏适当缩短课税时限

挂牌上市公司授与对个人的优先股套期保值、硬性优先股和股份奖赏，故向顾问纳税登记，对个人北埃尔普优先股套期保值股权激励、硬性优先股解禁或获得股份奖赏之日，在不超过12个月的期内交纳对个人税金税。

　三、对技术丰硕成果股权投资入股实施优先特异性税赋优惠经济政策

1、民营企业或对个人以技术丰硕成果股权投资入股到境内住户民营企业被股权投资民营企业支付的差额全部为优先股（权）的，民营企业或对个人可优先选择继续按旧有相关税赋经济政策执行也可优先选择适用于养老险课税优惠经济政策。

优先选择技术丰硕成果股权投资入股养老险课税经济政策的，故向顾问纳税登记，股权投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股份时，按股份受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳税金税。

2、民营企业或对个人优先选择适用于上述任一项经济政策均容许被股权投资民营企业按技术丰硕成果股权投资入股时的评估值进账并在民营企业税金税前折旧计入。

3、技术丰硕成果是指专利技术（含军事专利）排序机软件版权器件瑙脂设计版权人植物改良品种权、生物制药改良品种、和科学技术部、中华人民共和国财政部、税务总局确定的其他技术丰硕成果。

【文件依据】

《中华人民共和国财政部 税务总局有关健全股份激励和技术入股相关税金税经济政策的通知》（税务〔2016〕101号）邮箱：?id=&ss=Statute&st=contentText&kw=%E6%8A%80%E6%9C%AF%E5%85%A5%E8%82%A1&mt=0

【规例】

哈莱因杨某为中国住户，2019年全年获得任职高校支付工资、薪金总收入元（已代扣代缴“三险一金”）。2019年6月，杨某承接甲国一项咨询业务。获得劳务报酬折合人民币元。2019年9月，杨某的一本专著在乙国出版，获得稿酬税金折合人民币80000元。杨某的劳务报酬税金已按甲国税法交纳对个人税金税15000元；稿酬税金已按乙国税法交纳对个人税金税4200元。杨某2019年每月享受的专项附加计入金额为3000元，境内工资、薪金已预扣预缴税款11880元。请根据旧有税法规定，排序杨某2019年综合税金汇算清缴时应补（退）对个人税金税款。

（1）杨某境内、境外综合税金应课税额来源于境内工资、薪金总收入额为元。

来源于甲国的劳务报酬总收入额=×（1-20%）=80000（元）

来源于乙国的稿酬总收入额=80000×（1-20%）×70%=44800（元）

境内外综合税金总收入额=+80000+44800=（元）

境内、境外综合税金应课税额=（-60000-3000×12）×20%-16920=36840（元）

（2）杨某来自甲国税金的抵免限额

来自甲国税金的抵免限额=境内境外全部综合税金应课税额×（甲国综合税金总收入额÷全部综合税金总收入额）=36840×（80000-）=8078.95（元）

在甲国实际交纳对个人税金税15000元，所以按限额元进行抵免。

（3）杨某来自乙国税金的抵免限额

来自乙国税金的抵免限额=境内境外全部综合税金应课税额×（乙国综合税金总收入额÷全部综合税金总收入额）=36840×（44800÷）=4524.21（元）

在乙国实际交纳的税金税4200元，所以按实缴税款4200元进行抵免。

（4）杨某2019年综合税金汇算清缴应补（退）税额

应补（退）税额=36840-11880-8078.95-4200=12681.05（元）

甲国未抵免税额=15000–6921.05（元），可在以后5年内杨某来自甲国税金的抵免限额的余额中抵扣。

注：文章来源“参阅税典”网站，“参阅税典”是适用于于辩护律师、税务师、会计师、民营企业税务人员等税务工作人士查询税赋业务辞典、税赋经济政策法规、涉税司法案例、涉税裁判文书、税政解析、案例评析精选的专业知识型网站，产品集税赋业务电子辞典&税法学习和研究系统于一体，参阅在手，税无他求！

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