促进科技创新个税优惠政策_个人以技术成果投资入股递延纳税优惠政策

【推动科技创新对所得税政策优惠】

对个人以技术丰硕成果股权投资入股

养老险课税政策优惠

陈副教授，看您前段时间落寞，踌躇满志，有甚么惊天动地呀？

不久前，我跟一间公司进行谈判，以我的几项专利技术股权投资入股到公司。重大进展成功不然，我的研究丰硕成果迅速能同时实现规模化了，呵呵。

哇，恭贺陈副教授。

但是，听闻这牵涉交纳对所得税？这是咋呢？

陈副教授，让我为您嘿嘿吧！

Part 1

技术丰硕成果股权投资入股基本概念说明

 01

甚么是技术丰硕成果股权投资入股？

       技术丰硕成果股权投资入股，是指课税人将技术丰硕成果使用权重新分配给被股权投资民营企业、获得该民营企业优先股（权）的犯罪行为。

 02

技术丰硕成果股权投资入股牵涉对所得税如何计算？

对个人以技术丰硕成果股权投资，实质是转让技术丰硕成果和以转让所得再进行股权投资两笔经济业务同时发生。对于转让技术丰硕成果这一环节，对个人应按“财产转让所得”项目，按以下公式计算交纳对所得税。

  应纳对所得税=（技术丰硕成果转让收入-技术丰硕成果原值-合理税费）×20%

但是，我都没有拿到现金的收入，这个股权投资入股的对所得税要怎么交呀？穗穗，你给我想个办法吧。

副教授您放心。为了解决咱们在课税义务发生当期缺乏现金流缴税的困难，现在对对个人以技术丰硕成果股权投资入股，能选择养老险至股权转让时缴税，我来给您详细介绍一下吧。

Part 2

政策优惠介绍

 01

政策内容

      对个人以技术丰硕成果股权投资入股到境内居民民营企业，被股权投资民营企业支付的对价全部为优先股(权)的，对个人可选择适用养老险课税政策优惠。

经向主管税务机关备案，股权投资入股当期可暂不课税，允许养老险至转让股权时，按股权转让收入减去技术丰硕成果原值和合理税费后的差额计算交纳对所得税。

 02

享受条件

（1）技术丰硕成果的范围

      技术丰硕成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术丰硕成果。

   （2）政策条件

①股权投资入股的被股权投资企业必须是境内居民民营企业；

      ②入股的被股权投资民营企业支付的对价100%为股权支付。

这个政策优惠，真是解决我燃眉之急的及时雨呀！那要怎么才能享受这个政策呀？

需要办理养老险课税备案哦。现在能直接在网上办理手续，非常便利呢。

Part 3

养老险课税备案介绍

 01

备案时限

对个人以技术丰硕成果股权投资入股境内公司并选择养老险课税的，被股权投资公司应于获得技术丰硕成果并支付股权之次月15日内，向主管税务机关办理备案手续。

 02

报送材料

     《技术丰硕成果股权投资入股对所得税养老险课税备案表》、技术丰硕成果相关证书或证明材料、技术丰硕成果股权投资入股协议、技术丰硕成果评估报告等资料。

 03

网上办理路径

登录自然人电子税务局（扣缴端）“首页”→【优惠备案】→【养老险课税】→【添加】，在【养老险备案类别】中选择“技术丰硕成果股权投资入股养老险课税备案表”，录入被股权投资单位、技术丰硕成果基本情况以及技术丰硕成果股权投资入股情况后，点击【添加】，录入申请人员的具体备案信息。

      扣缴客户端截图如下：

 04

养老险课税期间报告

对个人以技术丰硕成果股权投资入股，以获得技术丰硕成果的民营企业为对所得税扣缴义务人。养老险课税期间，扣缴义务人应于每个课税年度终了后30日内，向主管税务机关报送《对所得税养老险课税情况年度报告表》，报告养老险课税有关情况。

这个备案办理起来方便，我能轻松享受养老险课税优惠了，谢谢你！

不用客气啦。再给副教授您介绍养老险课税优惠后续的两个温馨小Tips，这下就能更放心享受优惠了。

Part 4

养老险课税政策的后续管理

 01

技术成果税前摊销

      对个人以技术丰硕成果股权投资入股并选择享受养老险课税，允许被股权投资民营企业按技术丰硕成果股权投资入股时的评估值入账并在民营企业所得税前摊销扣除。

 02

转让养老险课税股权的税务处理

     ① 对个人技术丰硕成果股权投资入股获得股权后，非上市公司在境内上市的，处置养老险课税的股权时，按照现行限售股有关征税规定执行。

② 对个人转让股权时，视同享受养老险课税政策优惠的股权优先转让。养老险课税的股权成本按照加权平均法计算，不与其他方式获得的股权成本合并计算。

     ③ 持有养老险课税的股权期间，因该股权产生的转增股本收入，以及以该养老险课税的股权再进行非货币性资产股权投资的，应在当期缴课税款。

④ 养老险课税优先股(权)转让、办理课税申报时，扣缴义务人、对个人应向主管税务机关一并报送能够证明优先股(权)转让价格、养老险课税优先股(权)原值、合理税费的有关资料，具体包括转让协议、评估报告和相关票据等。资料不全或无法充分证明有关情况，造成计税依据偏低，又无正当理由的，主管税务机关可依据税收征管法有关规定进行核定。

政策依据

1

《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）

2

《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）

END

文章来源 ：国家税务总局广州市税务局、国家税务总局广州市黄埔区税务局、国家税务总局广州开发区税务局；如牵涉侵权，请及时联系我们删除，并表示歉意，谢谢