作者：覃嘉敏 导师：陈秀仪众所周知，当民营企业筹备上市的时候，证监会常常会对民营企业技术入股的情形格外高度关注，并做严格审查。近日，小贴士就看到了，某医药民营企业接受证券交易所审查，询问其技术入股的有关事宜。上面，借着该事例，让咱们来了解一下技术入股及其税赋构成吧~一、事例引入——上海证券证券交易所来函赛林泰非专利技术出资事项 2021年4月13日，上海证券证券交易所对首药控股（北京）金润庠公司来函来函。该拟上市民营企业则于5月回复。在这份来函函中，证券交易所对民营企业的技术出资情形提出了如下几个高度关注点：1、 该入股的专利技术具体来源是什么？土地权属状况如何？2、 专利技术出资先期又受让的原因是什么？与否存有着纠纷？3、 受让知识产权时，与否支付了合理性的价款，与否交纳了有关税赋？4、 该非专利技术与否符合有形金融资产出资的有关明确要求？与否实际投入于主营业务之中？总金额与否合理性？可见，证券交易所对民营企业技术入股的高度关注程度可谓“细致入微”了。所以，当我们有技术入股的需求时，该高度关注哪些税务方面的问题呢？二、技术股权投资入股VS技术受让后注资入股 **根据公司法律法规定，能专利技术出资，但应当进行金融资产评估结果。当面临某项技术不方便获得专利普遍认可，或者评估结果总金额难度大的时候，若仍希望技术入股该怎么办呢？其实，除了直接以技术股权投资入股，还能转换思路：通过技术受让，获得货币资金后再以现金注资入股。>在此，对比一下技术股权投资入股和技术受让入股的优缺点：实际上，并不存有何种方式绝对优于何种方式，建议出资者认真结合自身情形考虑清楚。法律法规依照：财企[2009]46号三、技术股权投资入股的税赋预测 技术股权投资入股，可看作技术受让和股权投资在同时发生。上面对技术股权投资入股做简要的税赋预测：1、营业税：减免2、对个人税金税（两种方式自由选择其一）：1）分期付款课税：按照出资沃苏什卡对个人还是民营企业，会有不同的分期付款课税明确要求。①出资方：民营企业如果出资沃苏什卡民营企业，所以能在5个课税本年度的期间内，分期付款光滑计入相应本年度的应课税税金额。技术入股当年，被股权投资民营企业需要进行课税调减处置，确认养老险对个人税金税赋债，先期每年作课税若二处置。②出资方：对个人如果出资沃苏什卡对个人，所以当一次性课税存有困难时，可合理确定分期付款交纳计划就报顾问税务机关备案。仍需要在5个公历本年度内交纳完毕。但是没有光滑分期付款的明确要求。事实上，由于对个人的单据意识不强，对个人在形成有形金融资产过程中所产生的支出常常没有单据留存。所以，技术李骞很可能不被纳税普遍认可，一般保守估计金融资产李骞为0。2）养老险课税：能选择养老险至股权受让时交纳民营企业对个人税金税。需聘请第三方评估结果机构，对技术丰硕成果股权投资入股评估结果总金额。受让税金由两部份组成：一是技术丰硕成果受让税金的部份；二是股权受让税金的部份。**特别注意：此方式仅适用于技术丰硕成果所有权股权投资入股，不适用于非专利技术。3、新税：按不同类型的技术受让合约等凭证交纳新税：1）专利申请权受让，非专利技术受让—→“技术合约”土地税；2）专利权受让、专利实施许可—→“产权转移书据”土地税。法律法规依照：税务[2015]41号、税务[2016]36号、税务[2016]101号、国家税务总局公告2014年67号四、技术受让后注资入股的税赋预测 1、营业税：减免**特别注意：技术受让可持口头合约到省级信息技术部门进行认定，沙芥口头合约和信息技术顾问部门审查意见凭证报顾问纳税文件目录。2、对个人税金税①出资方：民营企业1）≤500多万元部份，在一个课税本年度内减免民营企业对个人税金税；2）＞500多万元部份，减半征收民营企业对个人税金税。>技术受让总收入：包括与技术受让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等总收入，不包括销售或受让设备、原材料等非技术性总收入。>技术受让成本：该有形金融资产的计税基础减除摊销扣除额后的余额。>有关税赋：包括除民营企业对个人税金税和允许抵扣的营业税以外的各项税金及其附加、合约签订费用、律师费等有关费用。②出资方：对个人对个人受让技术税金属于特许权使用费税金。应课税税金额计算如下：3、新税与技术股权投资入股相同，按不同类型的技术受让合约等凭证交纳新税。有关法律法规：税务〔2013〕37号、税务〔2016〕36号附件3、民营企业对个人税金税法第二十七条、税务[2010]111号、中华人民共和国民营企业对个人税金税法实施条例第九十条、对个人对个人税金税法第六条、国家税务总局公告2018年第56号综上，技术入股所涉及的有关税赋还是相当繁杂的。所以，对于现实中更多变的情形，大家如有需要，欢迎扫码联系陈老师↓↓↓合约签订有哪些税务难题？7月6日，欢迎听陈秀仪老师分享，扫码了解↓↓↓©本文版权归“理道税务”所有欢迎转发分享，转载请注明出处
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