技术成果投资入股如何享受递延纳税优惠政策_老板高管必看!

刘副教授

谢谢，我前段时间把我他们的几项专利技术股份投资入股到公司，听闻那个牵涉交课税金税，究竟是咋啊？

刘副教授，您先千万别心急，让我渐渐跟您嘿嘿。

税小夏

一、甚么是技术丰硕成果和技术丰硕成果股份投资入股？

1.技术丰硕成果

依照税务〔2016〕101号第二条第二款明确规定，“技术丰硕成果是指专利技术(含军事专利)、排序机软件著作权、器件瑙脂结构设计版权人、真菌改良品种权、生物制药改良品种，和科学技术部、中华人民共和国财政部、税务总局确认的其它技术丰硕成果。”

2. 技术丰硕成果股份投资入股

依照税务〔2016〕101号第二条第二款明确规定，“技术丰硕成果股份投资入股，是指税款将技术丰硕成果使用权重新分配给被股份投资民营企业、获得该民营企业优先股（权）的犯罪行为。”

注：以技术丰硕成果的使用权出资入股无法适用于该经济政策。

二、技术丰硕成果股份投资入股牵涉税金税怎样排序？

依照税务〔2015〕41号第二条明确规定，“对个人只以汇率性金融资产股份投资，归属于对个人受让非汇率性金融资产和股份投资与此同时出现。对对个人受让非汇率性金融资产的税金，应依照“个人财产受让税金”工程项目，司法机关排序交课税金税。”和第九条明确规定“本通告所指非汇率性金融资产，是指现金、活期存款等汇率性金融资产之外的金融资产，主要包括股份、房产、技术发明者丰硕成果和其它方式的非汇率性金融资产。”

具体内容排序如下表所示：

应课税额=（技术丰硕成果受让收入-技术丰硕成果原值-合理税费）*20%

刘副教授

可是，我那个股份投资获得的都是优先股啊，一分钱也没有拿到，那我怎么交的了啊？

刘副教授，您这种情况经济政策已经充分考虑到了，可以选择享用养老险课税经济政策优惠，让我细细跟您嘿嘿。

税小夏

三、怎样享用养老险课税经济政策优惠

1. 养老险课税经济政策优惠的适用于范围

依照税务〔2016〕101号第二条第一款明确规定，“民营企业或对个人以技术丰硕成果股份投资入股到境内居民民营企业，被股份投资民营企业支付的对价全部为优先股(权)的，民营企业或对个人可选择继续按现行有关税收经济政策执行，也可选择适用于养老险纳税经济政策优惠。”

2. 养老险课税经济政策优惠的核心内容

税务〔2016〕101号第二条第一款明确规定，“选择技术丰硕成果股份投资入股养老险课税经济政策的，经向主管税务机关备案，股份投资入股当期可暂不课税，允许养老险至受让股份时，按股份受让收入减去技术丰硕成果原值和合理税费后的差额排序交课税金税。”

四、养老险课税怎样备案

依照税务总局公告2016年第62号第二条第（五）项明确规定，“对个人以技术丰硕成果股份投资入股境内公司并选择养老险课税的，被股份投资公司应于获得技术丰硕成果并支付股份之次月15日内，向主管税务机关报送《技术丰硕成果股份投资入股税金税养老险课税备案表》（附件3）、技术丰硕成果相关证书或证明材料、技术丰硕成果股份投资入股协议、技术丰硕成果评估报告等资料。”

刘副教授

国家的经济政策优惠真是贴心啊，让我们这些做技术研发的人可以没有顾虑的投入研发活动中。

是啊刘副教授，对个人以技术丰硕成果股份投资养老险课税的经济政策优惠充分考虑了税款在课税义务出现时间当期资金流紧张的问题。还有一些后续处理养老险课税的股份的相关经济政策我也一并和您讲下。

税小夏

五、受让养老险课税股份的税务处理

依照税务〔2016〕101号第四条明确规定，“对个人因股份激励、技术丰硕成果股份投资入股获得股份后，非上市公司在境内上市的，处置养老险课税的股份时，依照现行限售股有关征税明确规定执行。”

 “对个人受让股份时，视同享用养老险课税经济政策优惠的股份优先受让。养老险课税的股份成本依照加权平均法排序，不与其它方式获得的股份成本合并排序。”

“持有养老险课税的股份期间，因该股份产生的转增股本收入，和以该养老险课税的股份再进行非汇率性金融资产股份投资的，应在当期交课税款。”

税务总局公告2016年第62号第二条第七款明确规定，“养老险课税优先股（权）受让、办理课税申报时，扣缴义务人、对个人应向主管税务机关一并报送能够证明优先股（权）受让价格、养老险课税优先股（权）原值、合理税费的有关资料，具体内容主要包括受让协议、评估报告和相关票据等。资料不全或无法充分证明有关情况，造成计税依据偏低，又无正当理由的，主管税务机关可依据税收征管法有关明确规定进行核定。”

来源：厦门税务

供稿：税金税处、火炬高新区税务局

编发：课税服务和宣传中心