技术投资入股,有何节税技巧_知乎_

（一）事例背景

波季尔机械设备公司是从事脚手架出租的公司，公司注册资本500万 元，公司企业法人股东所持脚手架“计算机硬件版权”专利一 项。公司业务单个，有一定的技术成份要求，却没有得到更快 的利用，公司每年均实现了大量的盈利。

对此，公司可透过哪种方式展开酝酿，以期科学合理地降低企 业税赋？

（二）经济政策依据

《中华人民共和国财政部国家税务总局相关完善定向增发和技术入股相关 对个人所得税经济政策的通告》（税务〔2016〕101号）第二条明确规定：对技术丰硕成果股份投资入股实施优先特异性税赋优惠经济政策。

（1）民营企业或对个人以技术丰硕成果股份投资入股到境内居民民营企业，被 股份投资民营企业支付的超额全数为优先股（权）的，民营企业或对个人可优先选择 继续按旧有相关税赋经济政策执行，也可优先选择适用于养老险课税优惠政 策。

优先选择技术丰硕成果股份投资入股养老险课税经济政策的，故向顾问税务机 关登记，股份投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股份时， 按股份受让收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额计算缴 纳对个人所得税。

（2）民营企业或对个人优先选择适用于上述任几项经济政策，均容许被股份投资 民营企业按技术丰硕成果股份投资入股时的评估结果值进账并在民营企业对个人所得税前摊 销扣除。

（3）技术丰硕成果是指专利技术（含军事专利）、计算机硬件 版权、器件瑙脂设计著作权人、植物改良品种权、生物制药 改良品种，以及科学技术部、中华人民共和国财政部、税务总局确定的其他技术 丰硕成果。

（4）技术丰硕成果股份投资入股，是指课税人将技术丰硕成果使用权让 渡给被股份投资民营企业、取得该民营企业优先股（权）的行为。

根据《中华人民共和国财政部税务总局关于全面关上增值税Ituri增值 税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）附带三《增值税Ituri增 值税试点工作过渡阶段经济政策的明确规定》的相关明确规定：课税人提供技术受让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，减免增值 税。

（三）图利导出

透过对以上经济政策的分析由此可知，结合民营企业股东所所持的专利 技术，企业法人股东找一家评估结果公司，对其所所持的专利技术进 行评估结果，预计“计算机硬件版权”评估结果商业价值为800多万元。

及后，以其评估结果值股份投资入股，800多万元的评估结果商业价值全数转化成波季尔机械设备公司的股份，并向纳税登记优先选择技术丰硕成果股份投资 入股养老险课税经济政策，暂时不用交纳对个人对个人所得税，同时，技术转 让也减免增值税。

这样一来，波季尔机械设备公司容许按技术丰硕成果股份投资入股时的评 估值800多万元进账并在民营企业对个人所得税前折旧计入，有力地调节了企 业的税前计入成本费用，有效地降低了民营企业的税赋。

来源：降低税赋民营企业涉税风险防范与图利基本功实战 马昌尧