序言中华人民共和国财政部和地税局2016年9月20日颁布的税务[2016]101第三章《关于完善股份激励和技术入股相关对个人税金税经济政策的通知》将是科技丰硕成果转化和知识产权商品化的一剂催化剂。今天，我们用示例带大家看看新规中关于技术入股的税赋变化。一、技术持有人以技术入股时可养老险课税新规第三条第（一）款明确规定，民营企业或对个人以技术丰硕成果股份投资入股到全境住户民营企业，被股份投资民营企业支付的对价全数为股票（权）的，民营企业或对个人可选择继续按旧有相关税赋经济政策继续执行，也可选择适用于养老险课税优惠经济政策。选择技术丰硕成果股份投资入股养老险课税经济政策的，故向顾问纳税登记，股份投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股份时，按股份受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳对个人税金税。示例钱某拥有一项电子防伪的发明者专利（假定此项发明者专利李骞50多万元），钱某希望以此项技术与A公司合作进行商品化合作开发。经与A公司商谈，此项发明者专利作价1000多万元（以评估结果值为准），A公司以钱款出资1000多万元，两方共同在上海设立B有限责任公司，两方持股比率根据股份投资比率确认。B公司经工商登记注册成立，后钱某委托评估结果公司对发明者专利进行评估结果，评估结果价值为1000多万元，钱某向知识产权局申请将该发明者专利受让并变更登记至B公司名下。B公司经过5年的进一步合作开发和商品化运作，A公司和钱某商谈以5000多万元的价格收购钱某在B公司的全数股份。 【原经济政策对个人税金税税赋】依据原经济政策（税务[2015]41号）的规定对钱某应当在以发明者专利出资时以对个人受让非货币性资产按照个人财产受让税金征税对个人税金税。钱某技术出资各个环节缴税对个人税金税（1000-50）x 20% = 190多万元税务[2015]41号明确规定，课税人一次性缴税有困难的，可科学合理确认分期付款交纳计划就报顾问纳税登记后，自增值税犯罪行为之日起不超过5个公历本年度内（含）分期付款交纳对个人税金税。因此钱某每月应交纳对个人税金税为190÷5=38多万元。三年后钱某将其持有的B公司全数股份以5000多万元的价格受让给A公司时，按个人财产受让税金征税对个人税金税。钱某股份受让各个环节应交纳对个人税金税（5000-1000）x 20% = 800多万元两个各个环节钱某共计交纳了对个人税金税190+800=990多万元 【新规策对个人税金税税赋】税务[2016]101第三章，钱某可选择养老险至受让股份时，按股份受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳对个人税金税。即钱某在以发明者专利出资时无须交纳对个人税金税，待三年后将股份受让给A公司时再交纳对个人税金税。钱某在股份受让各个环节应交纳对个人税金税（5000-50）x 20% = 990元万。比较前述示例中适用于新旧经济政策，钱某最终应交纳的对个人税金税数额一致，但新规策可以将课税义务的时间养老险到股份受让期。在技术出资期，钱某以技术换取股份并未获得钱款，按原经济政策在此期钱某就需筹集钱款分期付款课税，新规明显减轻了课税特留分的钱款压力。此外，如果钱某以发明者专利出资后发生技术或市场风险，最后此项技术没有产生预期的商业收益，钱某也未能实现股份受让的，则新规下钱某将无须交纳对个人税金税。二、被股份投资民营企业获得技术时的税务处理新规明确规定容许被股份投资民营企业按技术丰硕成果股份投资入股时的评估结果值进账并在民营企业对个人税金税前折旧计入。前述示例中假定钱某将发明者专利投入到B公司后，该发明者专利的保护期限尚有16年，按新政B公司每月可以在民营企业对个人税金税前折旧计入的数额为1000÷16=62.5多万元。三、其他注意事项“ 技术丰硕成果股份投资入股的被股份投资民营企业必须是全境住户民营企业。“ 可适用于新规的技术丰硕成果指的是专利技术（含国防专利）、排序机软件著作权、集成电路瑙脂设计著作权人、植物改良品种权、生物医药改良品种，以及科技部、中华人民共和国财政部、国家税务局确认的其他技术丰硕成果。“ 技术丰硕成果股份投资入股，是指课税人将技术丰硕成果所有权让渡给被股份投资民营企业、获得该民营企业股票（权）的犯罪行为。“ 技术丰硕成果股份投资入股获得股份后，非上市公司在全境上市的，处置养老险课税的股份时，按照旧有流通股相关征税明确规定继续执行。“ 对技术丰硕成果股份投资入股选择适用于养老险课税经济政策的，民营企业应在明确规定期限内到顾问税务机关办理登记相关手续。没有办理登记相关手续的，不得享受养老险课税优惠经济政策。“ 对个人以技术丰硕成果股份投资入股，以获得技术丰硕成果的民营企业为对个人税金税免交特留分。养老险课税期间，免交特留分应在每个课税本年度终了后向顾问纳税报告养老险课税相关情况。
