专利权入股，节税效果出人意料

引子

在这个科技兴国的大时代，老板们很多都是精英创业，拥有专利的老板数不胜数。可是关于股东以专利入股的玩法，在法律、会计核算、税务上的处理你知道么？今天就和丽姐一起聊一聊吧！

问：丽姐，股东可以用专利权入股公司么？

答：按照《公司法》的规定：

第一、无论是有限责任公司股东还是股份有限公司股东都可以用其合法拥有的专利权出资，且无比例上的限制； 第二、用于出资的专利权应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价 。如果因为高估专利权的价值而被认定出资不足的，除了原出资股东补足出资外，原股东对已经按期足额出资的其他股东承担违约责任。如果原股东因为出资不足被公司债权人追责，除了原股东需要承担出资不足的责任外，公司设立时的其他股东对公司债权人承担连带责任。

第三、用于出资的专利权应当依法办理财产权转移手续 ；

丽姐叨叨1：股东按照公司法的流程用专利权合法出资后即完成了对公司的出资义务，使得原来没有量化价值的专利，得以体现专利的价值，这是老板用专利权出资的好处一。

问：丽姐，股东入股的专利权怎么入账，怎么摊销？

答：第一、专利权在会计核算上应当按照无形资产科目入账；

第二、如果该专利权被确认为使用寿命不确定的无形资产，则不需要摊销，但是年末应当复核其寿命，当出现减值迹象的时候，应当做减值测试，经测试确发生减值的应当计提减值准备；

第三、如果该专利权被确认为使用寿命确定的无形资产，则应当摊销专利权的价值，可以采用直线法或其他合理方法。一般专利权无残值。

丽姐叨叨2：在会计核算上，专利权的摊销年限和摊销方法的确定都是一个会计估计问题，都存在可以选择的空间。当公司想增加利润的时候可能更倾向于专利权不摊销，让专利权以资产的而不是成本费用的形式躺在公司资产负债表上。

丽姐叨叨3：股东用专利权出资导致公司的总资产和所有者权益金额同时增加，公司的资产负债率会有所下降，利于公司的后续融资。

问：丽姐，税法关于专利权的摊销年限是怎么规定的？

答：根据《企业所得税实施条例》的规定：

第一、企业的无形资产以历史成本为计税基础；

第二、无形资产的摊销年限不得低于10年；

第三、作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

丽姐叨叨4：假设投资或者受让的无形资产的合同约定了使用年限是5年，那么就可以按照5年摊销，突破了税法不低于10的限制，聪明的你这个税收筹划的点Get到了么？>

丽姐叨叨5：税法上规定专利权的最低摊销年限是10年，也就是说企业可以选择按照15年摊销，但是却不可以选择按照5年摊销，除非法律或合同约定了低于10年的年限。

丽姐叨叨6：选择的摊销年限长，则当年度多交税，后续年度少交税；选择的摊销年限短，则当年度少交税，后续年度多交税。

丽姐叨叨7：税务政策有选择的地方就有税收筹划。

丽姐叨叨8：另外解释一个常见的误区，一般我们中小企业做账就是为了应付税务局的，所以认为该怎么交税就怎么记账，但是其实在实务中，会计和税务处理的差异是非常多的，不能正确的处理大量的税会差异也是财税风险多发原因之一。

总结

第一、股东可以用专利权入股投资，没有比例上的限制；

第二、入股的专利权在会计核算上计入无形资产，使用寿命确定的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的不可以摊销，但是出现减值迹象的时候，应当做减值测试，计提减值；

第三、税务上按照投入时的评估价作为计税基础，按照不低于10年摊销。

第四、如果专利合同规定了更短的使用年限，税法允许更短的摊销年限。

股东以专利权入股的税收筹划方式，其实需要满足两个条件，一个是专利权的价值评估具有弹性，二是税法上允许专利权计入资产且后续以摊销的形式在企业所得税前扣除。但是做此筹划需要有两点注意：

一、投入的专利权，必须是与公司的生产经营相关，且预计未来能够为公司带来经济利益，否则既不能确认会计上的资产，也不能在企业所得税前扣除；

二、投入的专利权，需要找专业评估机构评估，最好是具有证券从业资格的评估机构评估。

还有另外一个比较重要的问题需要我们思考，专利权入股会影响企业未来IPO么？如果影响了需要怎么办？且听丽姐下回分解！

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