案例解析_认缴制账务核算要点及主要税务处理

原副标题：事例导出：认缴制帐目计量关键点及主要就地税处置

看了财务会计头条新闻APP那个事例导出，专业委员会了认缴制帐目计量关键点及地税处置方式，撷取给我们。

2020年1月1日，李四、李四设立甲公司，注册民营企业100多万元，李四认缴60多万元，李四认缴40多万元。签订合同分三次并行交纳，公司设立时及公司设立后一年内，依次交纳各别认缴资本50%；前述事宜记述于公司章程并司法机关注册登记。甲公司设立细穗办理手续通常税款注册登记。

一、2020年1月1日，李四依签订合同以活期存款形式向甲公司缴交出资30多万元，李四彼时没能缴交出资。

（一）甲公司对接到出资帐目处置：

借：活期存款 30万

贷：注册民营企业金民营企业——李四 30万

注：有关李四认而未缴部份，甲公司不作帐目处理；没人指出做“借：其它预付款——李四 20万 贷：注册民营企业金民营企业——李四 20万”的财务会计科目，只不过是严重错误的。

（二）甲公司减值民营企业金簿册新税

借：税款及附带——减值新税 75

贷：母蒋氏税赋——母蒋氏新税 75

注：2018年5月1日起，民营企业金簿册（征税依照：注册民营企业金民营企业、民营企业民营企业资产增加额）新税依照万分之一五所得税增加一倍征税。（2019年1月1日至2021年12月31日，较大型税款依“税务〔2019〕13号”能共振增加一倍。）

二、2020年2月1日，李四以活期存款形式向甲公司缴交出资20多万元，甲公司接到出资及减值新税帐目处置上列。

三、2020年1月1日至1月31日，甲公司因周转严重不足，向商业银行中长期商业银行贷款30多万元，并缴付本息0.3多万元。

借：活期存款 30万

贷：中长期商业银行贷款 30万

借：中长期商业银行贷款 30万

财务费用——本息 0.3万

贷：活期存款 30.3万

注：对前述商业银行贷款本息，对应李四没能依照规定期限缴交出资部份，不得在企业所得税税前扣除。

四、2020年3月1日，李四将前述股权转让给王五，转让价格22多万元并符合税法规定。

甲公司帐目处置：

借：注册民营企业金民营企业——李四 20万

贷：注册民营企业金民营企业——王五 20万

注：股权转让是股东之间的交易，民营企业金转移在股东之间进行，被投资公司（甲公司）只是对“注册民营企业金民营企业”明细科目作变更记录。股东涉及个人所得税（转让方）、新税（双方），也以股东作为法定纳税义务人。

五、2021年12月31日，王五向甲公司缴交第二期出资义务，向甲公司商业银行转账30多万元。李四没能履行第二期出资义务。

（一）甲公司对接到出资帐目处置

借：活期存款 30万

贷：注册民营企业金民营企业——王五 20万

民营企业民营企业资产——股权溢价 10万

注：股东超出注册民营企业份额而向公司出资部份，计入民营企业民营企业资产（股权溢价）；但此民营企业金一入公司，即为公司民营企业金，不再区分股东明细。

（二）甲公司减值民营企业金簿册新税

借：税款及附带——减值新税 75

贷：母蒋氏税赋——母蒋氏新税 75

注：民营企业民营企业资产也构成民营企业金簿册新税减值依照。

（三）李四没能履行出资义务，不作帐目处置；若甲公司因此需要债务融资，对应李四到期未缴出资部份本息仍然不得税前扣除。若公司注销，而甲公司存在债务，则李四应以认缴金额（而非实缴金额）履行责任；即李四应当将未缴出资缴交给甲公司。

作者：草木税务，财务会计头条新闻APP入驻作者，转载请注明出处。返回搜狐，查看更多

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