认缴制下“实收值班”账务处理不当要缴冤枉税

原副标题：认缴制中“注册民营民营企业金值守”帐目奥波切茨要缴冤税

相片源自互联网

公法操作方式

1.恰当的作法

将注册民营民营企业实缴制改成认缴制，仅就实缴额借记注册民营民营企业金民营民营企业，未Caquet的部份无此注册民营民营企业金民营民营企业专业课程充分反映，也无此其它预付款等专业课程充分反映。

则依照实缴额借记注册民营民营企业金民营民营企业交纳新税，也不存有被征税所得税难题

借：活期存款（前述交纳部份）

贷：注册民营民营企业金资本

民营民营企业住房公积金（折价）

2.多应缴的作法（严重错误的，多应缴）

对未接到的注册民营民营企业做“借：其它预付款，贷：注册民营民营企业金民营民营企业”帐目处置，不但要依照注册民营民营企业金民营民营企业数额提早交纳新税，还存有虽然对个人股东未交纳的注册民营民营企业扣除“其它预付款”的银行存款变为股东银行贷款，Jamnagar未交纳所得税（数额*20%）。

借：活期存款（前述交纳部份）

其它应收款—股东（未交纳部份）

贷：注册民营民营企业金民营民营企业（注册民营民营企业）

民营民营企业住房公积金（折价）

事例预测

【例】某对外贸易有限公司于2017年6月注册登记设立，注册民营民营企业为500多万元，由甲和乙两对个人发动，民营企业章程明确规定甲出资300多万元并于2018年5月1日资金投入公司，甲即将到期前述股权投资350多万元，乙出资200多万元并于2020年1月1日资金投入公司。

事例分析：

1.2017年6月注册登记设立，不需要做任何帐目处置，注册民营民营企业金民营民营企业为0 ，不需要交纳所得税；

特别提醒，从公法的角度，建议别做“借：其它预付款（甲和乙），贷：注册民营民营企业金民营民营企业”帐目处置，或者在2017年12月31日或2018年6月份，会被要依照”利息、股息、红利所得项目计征所得税100万（500*20%）。

2.2018年5月1日甲出资300多万元并于2018年1月1日资金投入公司，甲即将到期前述股权投资350多万元，帐目处置：

借：活期存款 350多万元

贷：注册民营民营企业金民营民营企业——甲股东 300多万元

民营民营企业公积——甲（民营民营企业折价）50多万元

交纳新税：

2018年1月交纳新税时：

借：税金及附加——新税 1750元（350多万元×0.5‰）

贷：应交税费——新税 1750元

借：应交税费——新税 1750元

贷：活期存款 1750元

3.乙出资200多万元并于2020年1月1日资金投入公司，帐目处置：

借：活期存款 200多万元

贷：注册民营民营企业金民营民营企业——乙股东 200多万元

交纳新税：

2020年1月交纳新税时：

借：税金及附加——新税 1000元（200多万元×0.5‰）

贷：应交税费——新税 1000元

借：应交税费——新税 1000元

贷：活期存款 1000元

政策依据

《财政部、国家税务总局关于规范对个人股权投资者所得税征税管理的通知》（财税〔2003〕158号）明确规定：

纳税年度内对个人股权投资者从其股权投资民营企业（对个人独资民营企业、合伙民营企业除外）银行贷款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于民营企业生产经营的，其未归还的银行贷款可视为民营企业对对个人股权投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征所得税。

《国家税务总局关于印发<所得税管理办法>的通知》（国税发〔2005〕120号）文明确规定：关于强化对个体工商户、对个人独资民营企业和合伙民营企业股权投资者以及独立从事劳务活动的对个人的对个人所得税征管明确规定：加强对个人股权投资者从其股权投资民营企业银行贷款的管理，对期限超过一年又未用于民营企业生产经营的银行贷款，严格依照有关明确规定征税。

新税暂行条例施行细则第七条明确规定，税目税率表中的记载资金的账簿，指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。其它账簿，指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。

《国家税务总局关于资金账簿新税难题的通知》（国税发〔1994〕25号）明确规定，生产经营单位执行《民营企业财务通则》和《民营企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的新税计税依据改成“注册民营民营企业金民营民营企业”与“民营民营企业公积”两项的合计数额。其“注册民营民营企业金民营民营企业”和“民营民营企业公积”两项的合计数额大于原已贴花资金的，就增加的部份补贴印花。

《民营企业会计准则——应用指南》附录：《会计专业课程和主要帐目处置》明确规定，“注册民营民营企业金民营民营企业”专业课程核算民营企业接受股权投资者资金投入的注册民营民营企业金民营民营企业。

《财政部关于印发<增值税会计处置明确规定>的通知》（财会[2016]22号）: 全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”专业课程名称调整为“税金及附加”专业课程，该专业课程核算民营企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、新税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

来源：xiaochenshuiwu

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