未实缴出资_股权转让印花税及个税(含新政)

【事例】公司于2022年8月设立，注册资本800多万元，设立时前述未出资。止到2023年2月迄今未前述出资，其中一个人股东将其所持公司的60%股份（认缴出资额480多万元）以“0”元的价格受让给他们。一、设立时新税《中华人民共和国政府新税法》注记《新税土地税税金税表》中营运簿册土地税的税金税为：注册资本金资本（股本）、资本资本资产合计数额的万分之一一百五十。公司虽注册资本800多万元，设立时前述未出资，注册资本金资本为0元，营运簿册的计算交纳的新税为0元。二、股份受让时：新税《中华人民共和国财政部、国税有关新税若干事项经济政策执行舰炮的报告书》（中华人民共和国财政部、国税报告书2022年第22号）明确规定，税款受让股份的新税征税依，依照房屋产权迁移书据表列的数额（不主要包括载明的认缴后尚未前述出资合法权益部分）确定。《中华人民共和国政府新税法》第二十一条明确规定，新税由课税依前项和《中华人民共和国政府税赋征税安全法》的明确规定征税管理工作。《中华人民共和国政府税赋征税安全法》(中华人民共和国政府国务院令第49号)明确规定，第九条 税款有以下情形之一的，课税无权核定其应课税额：(一)依法律条文、行政管理工作法律条文法规的明确规定可以不增设簿册的;(二)依法律条文、行政管理工作法律条文法规的明确规定应当增设但未增设簿册的;(三)私自封存簿册或是拒不提供课税数据资料的;(四)虽增设簿册，但帐目纷乱或是成本数据资料、收入凭据、费用凭据残缺，难以Q1566A的;(五)发生课税权利，未依照明确规定的期限办理课税备案，经课税勒令时限备案，欠费仍不备案的;(六)税款备案的征税依明显相对较低，又无理据的。据此经济政策明确规定，股东将其所持公司的60%股份以“0”元，应按房屋产权迁移书据土地税交纳新税，征税依不主要包括未实缴的“认缴出资480多万元”，当股份受让合同所记数额为零点，若您有理据（如企业设立迄今未经营），则新税为零；若无理据，课税无权对征税依展开审定。需要提醒的，课税无权对征税依展开审定，也和未实缴的“认缴出资480多万元”的没有关系。三、股份受让时：税金税《国家国税有关发布<股份受让税金税金税管理工作办法（全面实施）>的报告书》（国税报告书2014年第67号）明确规定，以钱款出资方式获得的股份，依照前述支付的本息与获得股份直接相关的合理税赋之和确认股份李骞。据此经济政策明确规定，未前述出资，不考虑其他特殊情况，股份受让时股份李骞为0元。来源：小陈地税08