税务风险4——注册资本未实缴的税务陷阱

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结语：六月三期的地税信用风险系列产品又准时而至，创业团队、孵化器公司的地税TNUMBERGC们须要了，这三期他们的主轴是注册资本未实缴可能将会出现的地税信用风险。

随著注册资本注册登记管理制度由实缴制变革为认缴后后，市监职能部门（工商行政管理局）只注册登记公司认缴的注册资本总值，无须注册登记注册资本金资本，也不须要申请文件凭证。

隐晦的说，注册登记时不需真大笔资金，只需Vernynumber，且没数额管制。

不过，吗而已个位数吗？位数的前面代表者着职责，也可能将是地税圈套。

圈套之新税——实缴时千万别忘了要桃木

资本金簿册的新税是依照注册资本的实缴数来排序的，换句话说未实缴不桃木，缴啥就按啥排序桃木，甚么这时候实缴甚么这时候桃木。

聪慧的往下看：

习题1：

制造经营基层单位继续执行《OrnansSUGOCA》和《民营企业财务报告》后，其“记述资本金的簿册”的新税征税依照改成“注册资本金资本”与“资本资本资产”三项的总计数额…

——《有关资本金簿册新税难题的通告》(国税发[1994]25号)

习题2：

自2018年5月1日起，对按万分之一五所得税桃木的资本金簿册增加一倍征税新税，对上哈瓦区桃木六元的其它簿册免征新税。

——《有关对营运簿册免收新税的通告》（税务〔2018〕50号）

再重复一遍：未实缴无须缴纳新税，一旦实缴，可千万别忘记桃木！

圈套之民营企业所得税——利息不一定能扣除

直接上习题。

习题3：

凡民营企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该民营企业对外借款所出现的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于民营企业合理的支出，应由民营企业投资者负担，不得在排序民营企业应纳税所得额时扣除。

 ——《国家地税总局有关民营企业投资者投资未到位而出现的利息支出民营企业所得税前扣除难题的批复》（国税函[2009]312号）

注意有个关键词——规定期限，在认缴制的背景下，已经取消了对资本缴足的时间约束，假使民营企业没约定出资期限，则借款利息是可以依法进行税前扣除的；但如果民营企业在章程中有明确的出资期限的话，到期不缴足，则存在上述不能扣除的情形。

小建议：如果仅从地税角度来看，可以考虑不约定认缴期限，假使一定要一个期限的话，可以越长越好。

番外：圈套之法律职责——未实缴也需担责

首先他们普及一下公司的核心内涵——有限职责，职责是针对债务来讲的，而职责的额度就是注册资本。

从这角度来看，不论是认缴制还是实缴制，你填上去的那个位数（注册资本）就代表者着你须要承担的职责。

习题4：

公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。股东尚未缴纳的出资，包括到期应缴未缴的出资，以及依照公司法第二十六条和第八十条的规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。

公司财产不足以清偿债务时，债权人主张未缴出资股东，以及公司设立时的其它股东或者发起人在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿职责的，人民法院应依法予以支持。

——最高人民法院《有关适用<中华人民共和国公司法>若干难题的规定(二)》(以下简称“《司法解释二》”)第22条

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