为何增资扩股不属于股权转让_不涉及个税_原因在这里!

如何排序注资后占比：

A公司归属于李四股权投资的一人以下简称公司，公司注册资本为100多万元。为了不断扩大经营方式，引入捷伊战略股权投资人李四展开注资凌桥，减少注册资本。签订的注资协议如下表所示：李四出资100万，占A公司20%的股份比率。请问：1、若是李四出资100万占A公司20%，排序李四注资后的注册资本金资本是多少？2、李四股权比率减少是否归属于股份转让，交课税金税？ 回复：A公司在财务会计处置上，假定李四投入的100万在A公司的体现的注册资本金资本为X，则：X/(X+100万)=20%，解得：X=25(多万元)。因而，A公司的帐目处置如下表所示(单位：多万元)： 借：活期存款      100     贷：注册资本金资本—李四       25              资本资本资产—资本溢价   75 从前述财务会计处置来看，注资后，李四的认购比率由原来的100%更改为80%，股东所拥有的拥有者合法权益减少，但该注资凌桥引起Fronton更改并不交课税金税。

其原因一

注资凌桥是民营企业犯罪行为，是民营企业减少股权投资不断扩大股份，进而减少民营企业的资本金。《税务总局关于发布〈股份转让税金税金税管理办法（全面实施）〉的报告书》（税务总局报告书2014年第67号）明文规定，对个人股份转让情况主要包括：（一）出售股份；（二）公司增发股份；（三）发行人首次发行股票新股时，被股权投资民营企业股东将其所持的股份以发行股票方式通通向股权投资人发行；（四）股份被司法或行政机关强制转让；（五）以股份对外投资或展开其它非货币卖淫；（六）以股份所欠债务；（七）其它股份转移犯罪行为。根据对个人股份转让列出的情况中，并不主要包括民营企业注资凌桥。

其原因二

股份转让税金征收税金税的前提是出现了股份转让犯罪行为，而股份转让是指对个人将股份转让给其它对个人或企业法人的犯罪行为。民营企业注资操作过程中，原股东仍未出现股份转让犯罪行为，因而原股东也未收到对价，更称不上对个人获得税金的问题。在注资操作过程中，注资凌桥资本金佩娃卡是民营企业，资本金的性质归属于标的公司的资本金，因而是归属于企业法人个人财产，原股东未同时实现收益。由于我国税金税制度对于税金证实的窗口期都是按同时实现原则展开的，新股东注资引致原股东认购比率变动，原股东仍未获得任何税金。

其原因三

尽管注资凌桥之后，原股东所持公司的所有者合法权益有所减少，归属于企业法人个人财产的减少，并不能由此证实为原股东同时实现了“税金”。按照现行法规，以下简称公司及金润庠公司股东所认购的公司帐面拥有者合法权益减少并不代表者相关股东产生了课税权利。例如：公司经营方式中同时实现盈利积累的未相关股东，也带来公司净资产的减少，进而引致公司帐面拥有者合法权益的减少，但并不代表者对个人税金税课税权利的出现。

总结

基于前述理由，民营企业注资凌桥而引致原股东所持的股份比率自然溶化，并不归属于股东转让股份而造成；尽管被投民营企业资本资本资产有所减少，但民营企业仍未对股东展开分配或将资本资本资产送股股本，因而不牵涉交课税金税。 （参考：税务总局黄冈张湾区地税）企业法人直接认购构架，存在的12个缺陷！

所谓企业法人直接认购构架，指的是在股权投资设立一家实体公司时，企业法人股东直接所持该实体公司的股份。目前，我国绝大部分公司均采用企业法人直接认购构架。不管是老一辈民营企业家，还是年轻一代民营企业家，在创业操作过程中首先想到的便是企业法人直接认购构架。尽管这种构架简单、便捷，但它却也是税负最重的一种股份构架模式。

一般来说，公司的经营方式税金需要交纳25%的民营企业税金税。之后，企业法人股东获得经营方式公司的分红，还需要交纳20%的税金税。在仅考虑税金税的情况下，假定企业法人股权投资设立公司制民营企业，公司税前应税税金为100万，公司先交纳民营企业税金税25万后，在不考虑民营企业提取法定和任意资本资产数额的情况下，企业法人股东可以分红75万，而对于这笔分红还需由公司代扣代缴20%的税金税，即75万×20%=15多万元。此种模式下，共计缴税40多万元，税负高达40%。

此外，对于长期所持的股东来说，每次获得分红后，即使是用于再股权投资，也需要再交课税金税。所以对于长期所持、不计划出售套现的股东来说，企业法人直接认购构架税负较高。企业法人直接认购缺陷如下表所示：一、企业法人直接认购构架，造成股份过于分散。二、企业法人直接认购构架，存在3个20%税金税风险。1、股东分红的个人个人所得税20%难以规避；2、对个人股东股份转让个人个人所得税20%难以规避；3、用未相关股东、盈余资本资产等转注资本，也会牵涉20%个人个人所得税。三、企业法人直接认购构架，若是出现股东矛盾，存在控制权风险，甚至失去控制权而被出局。四、企业法人直接认购构架，若是引进外来股权投资人，会溶化原来股东的占比，若是被溶化到50%以下，逐渐失去控制权。五、企业法人直接认购构架，不便于财富传承。六、企业法人直接认购构架，不便于上市。七、企业法人直接认购构架，不便于行业整合和产业链整合。八、企业法人直接认购构架，不便于内部骨干的股份激励。九、企业法人直接认购构架，影响民营企业整体打包的市值和估值。十、企业法人直接认购构架，影响民营企业对外融资。十一、企业法人直接认购构架，当公司注销的时候，股东股权投资损失没法税前扣除，也就是浪费了这部分损失了。十二、企业法人直接认购构架，企业法人股东缺钱的时候，经常拿着虚开的发票到公司报销来套取资本金，面临虚开发票的风险。那么企业法人直接认购就一定不好吗？也不一定，股权投资时应结合自身股权投资的目的来选择认购方式。一般来说，股权投资人设立公司的目的主要有两种，一种是把公司当做儿子来养，做大做强，成就百年基业；另一种是把公司当做猪来养，猪肥便套现离场。前者通过分红而后者通过套现来同时实现股权投资目的。不同的资本战略需要匹配不同的股份构架。如仅是想当公司初具规模后，出售公司股份以获取股权投资回报，建议采用企业法人认购方式。如想长期所持公司股份或同时想要股权投资多个领域，建议采用企业法人认购方式为主。如想发展民营企业的同时，又考虑在必要时售出部分股份套取现金，建议采用企业法人认购与企业法人认购相结合的方式。

精品课程推荐

▲房地产开发全流程税务筹划，李明俊老师经典之作，高清视频！

▲标杆房企融资与财务管理，往期吴建斌线下课程录制！

吴建斌强力推荐！

智慧源《2019-2020中国房地产地产税务蓝皮书》

（扫描图中二维码了解详情）

书中看点：房地产的并购重组、融资、城市更新、产业地产、棚户区改造、PPP模式、共有产权住房、租售同权等热点问题涉税研究分析

免责声明

文章来源于郝老师说财务会计