您的位置: 首页 > 干货分享 > 正文

增资扩股后再进行股权转让怎么交税等财税实务问答9则_知乎_

作者： admin 发布日期： 2023-01-15

难题1：建设项目建好后，长期银行贷款Ource完，用作什么会计分录处置吗？

答疑：

依照叙述，是长期银行贷款没有完全用于建设项目建设，或银行贷款尚Ource竣建设项目就竣工了。

依照《民营企业财务管理报告第17号——银行贷款服务费》第十条明确规定，加给或是制造合乎资本化前提的金融资产达至原订可采用或是可产品销售状况时，银行贷款服务费应暂停资本化。在合乎资本化前提的资产达至原订可采用或是可产品销售状况之后所出现的银行贷款服务费，应在出现时依照其Purbi证实为服务费，扣除超额当期。

《民营企业财务管理报告第17号——银行贷款服务费》第十五条：加给或是制造的合乎资本化前提的金融资产的各部份依次竣工，且每部份在其他部份竭尽全力修建过程中可供采用或是可对内产品销售，且为使该部份金融资产达至原订可采用或可产品销售状况所必要的加给或是制造公益活动实质上已经完成的，应暂停与该部份金融资产相关的银行贷款服务费的资本化。

加给或是制造的金融资产的各部份依次竣工，但必须要到总体竣工后才可采用或是可对内产品销售的，应在该金融资产总体竣工时暂停银行贷款服务费的资本化。

因此，在建设项目建好后应按财务管理报告明确规定，及时暂停银行贷款服务费的竭尽全力资本化，无须专门做会计分录；只是在结束资本化时，证实的银行贷款服务费直接就扣除超额当期了，即借计“财务管理服务费——本息”。

难题2：买房用以当赠品送顾客，公司自筹须要把单据留下，但顾客把车领回后办理手续保险业务等相关手续须要单据，答如何处置？

做公益活动准备交付了三辆电动汽车来当作抽奖公益活动的赠品，财务管理说购买后单据要回到公司，但顾客中大奖后把车领回要把单据给他，用以办理手续保险业务等相关手续，答下这种情况是不是处置？

答疑：

典型的没有一点儿安全意识的操作！

只看见了一点儿能物主的“葱”，就怕先期风险的“习惯”！

单据是你公司的，表明藤谷是你公司，表明电动汽车的房屋产权属于你公司，然后你公司就能减免营业税价款，并且能减免电动汽车的管理费用。。。好像，你们“赚”了！？

但是，难道你们都没有评估过风险吗？

如果顾客开车出现了事故，作为车主的公司可是有责任的哦！尤其是有人员受到伤害的情况下，一看车主居然是一家大公司，各种索赔绝对不会少的，人家也不担心车主跑路。

类似的，车主把电动汽车借给朋友，出事故后车主赔的倾家荡产的，网上能随便一搜，比比皆是。

如果上述方案是民营企业财务管理人员基于抵税，要求把发票开具成公司的，赶紧纠正，还来得及。

难题3：营业税普通单据有什么作用?

答疑：

1、证明经济业务的单据；

2、有时满足前提的能营业税价款的减免凭证；

3、满足前提的能作为民营企业所得税税前扣除凭证；

4、满足前提的能作为查账征收的个体户、个人独资民营企业和合伙民营企业计算经营所得（个人所得税）税前扣除的凭证；

5、行政事业单位或民办非民营企业等财务管理报销的重要凭证；

6、也是非民营企业单位作为民营企业所得税纳税义务人税前扣除的凭证等。

总之，在“以票控税”的大环境下，有时单据是非常重要的。

难题4：车船税为什么不扣除民营企业固定金融资产价值？

答疑：

因为车船采用税属于固定金融资产采用过程中的期间服务费，就跟电动汽车须要加油的加油费一样，属于采用成本，所以不须要进行资本化，也是不须要扣除固定金融资产原值。

难题5：注资凌桥后再进行股权转让是不是缴税？

答疑：

注资凌桥的时候，原股东不须要缴纳所得税，因为原股东并没有转让股权，虽然可能导致股权份额对应的净金融资产增加。

但是，注资凌桥后，原股东再转让股权时，就可能须要缴纳所得税，自然人股东当然是个人所得税，法人制股东当然是民营企业所得税。

在注资凌桥的时候，原股东的股权投资计税基础（投资成本）保持不变；但是，注资凌桥后由于可能股权份额对应的净金融资产增加，所以如果股权转让价格（收入）不合理的，且没有合理的理由，税务局能核定征收。

具体明确规定能参阅《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号发布）明确规定：

第十一条合乎下列情形之一的，主管税务机关能核定股权转让收入:（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照明确规定期限办理手续纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。

第十二条合乎下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净金融资产份额的。其中，被投资民营企业拥有土地采用权、房屋、房地产民营企业未产品销售房产、知识房屋产权、探矿权、采矿权、股权等金融资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净金融资产公允价值份额的；（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似前提下同一民营企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类似前提下同类行业的民营企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形。

第十三条合乎下列前提之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（一）能出具有效文件，证明被投资民营企业因国家政策调整，制造经营受到重大影响，导致低价转让股权；（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或是赡养义务的抚养人或是赡养人；（三）相关法律、政府文件或民营企业章程明确规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本民营企业员工持有的不能对内转让股权的内部转让；（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

第十五条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:（一）净金融资产核定法股权转让收入按照每股净金融资产或股权对应的净金融资产份额核定。被投资民营企业的土地采用权、房屋、房地产民营企业未产品销售房产、知识房屋产权、探矿权、采矿权、股权等金融资产占民营企业总金融资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的金融资产评估报告核定股权转让收入。6个月内再次出现股权转让且被投资民营企业净金融资产未出现重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资民营企业的金融资产评估报告核定此次股权转让收入。

（二）类比法1.参照相同或类似前提下同一民营企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；2.参照相同或类似前提下同类行业民营企业股权转让收入核定。

（三）其他合理方法主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，能采取其他合理方法核定。

问题6：我单位签了一份监控安装建设项目合同，提供监控和安装服务，开具单据是分开开具吗？税率是怎样的？

答疑：

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干营业税征管难题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条明确规定：

一般纳税人产品销售自产机器设备的同时提供安装服务，应依次核算机器设备和安装服务的产品销售额，安装服务能按照甲供建设项目选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人产品销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关明确规定，依次核算机器设备和安装服务的产品销售额，安装服务能按照甲供建设项目选择适用简易计税方法计税。

因此，按照上述明确规定，能在合同依次约定，然后依次开具单据，机器设备的速率是13%，安装服务是3%。

难题7：个人所得税APP上专项附加扣除申报方式有两个选择，各有什么优点？该如何选择？

答疑：

一般情况下是选择“通过扣缴义务人申报”，因为这样每月工资中就能扣除“专项附加”了。缺点是可能泄露个人的一些隐私，比如单位就会知道纳税人是租房还是贷款购房、有几个学龄小孩等。

选择“综合所得年度自行申报”，缺点是月度不能扣除，可能造成月度须要须要预缴税金，然后还须要通过年度汇算清缴来申请退税，给纳税人增加了操作负担。好处是，严格的保护了纳税人的隐私。

难题8：关于2020年年终奖金，个人所得税如何计算？

答疑：

依照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接难题的通知》（税务[2018]164号）第一条的明确规定，居民个人取得全年一次性奖金，合乎《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法难题的通知》（国税发[2005]9号）明确规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照该通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率一速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也能选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。