增资未代扣缴个税已超过5年不会被税务处罚的依据、上市公司案例、…

原标题：注资未代免交个人所得税已少于5年不能被地税行政处罚的依照、挂牌上市公司事例、高等法院法律条文

整理编辑：云南百滇地税师事务所有限公司 万摩恩

一、表明民泽石油化工2004年、2010年注资时未间接所得税所得税的数额，紧密结合事例表明因注资事项旧石器时代已少于5年民泽石油化工不能因未所得税所得税而受地税职能部门的行政处罚的阐释依照与否充份。

（一）民泽石油化工2004年、2010年注资时未间接所得税所得税的数额

依照民泽石油化工的税务历史档案，民泽石油化工于2004年注资，注册资本由1,000多万元减少至3,390多万元，当中，由未有关股东送股1,728.73多万元，资本资本资产送股509.04多万元，以现金注资152.23多万元。牵涉企业法人股东以资本资本资产及未有关股东送股的数额为1,658.34多万元，民泽石油化工未迳自所得税所得税，该些税金数额为331.67多万元。

依照民泽石油化工的税务历史档案，民泽石油化工于2010年注资，注册资本由6,200多万元减少至9,294.91多万元，当中，依照每元注册资本送股0.335元的比例由资本资本资产送股股本2,077多万元，牵涉企业法人股东以资本资本资产送股的数额为245.29多万元，民泽石油化工未迳自所得税所得税，该些税金数额为49.06多万元。

（二）紧密结合事例表明因注资事项旧石器时代已少于5年民泽石油化工不能因未所得税所得税而受地税职能部门的行政处罚的阐释依照与否充份

1、国家地税总局的有关核准

《国家地税总局关于未备案税金追缴期限问题的核准》（国税函〔2009〕326号）明确规定：“税赋征管法第三十九条明确规定：对逃税、出授、操纵市场的，地税机关可以暂时Eygurande其未缴或是少缴的税金、违约金或是所套取的税金。税赋征管法第五十八条第三款明确规定的税款不进行纳税备案造成减扣或少缴应纳税金的情形不属于逃税、出授、操纵市场，其Eygurande期依照税赋征管法第五十二条明确规定的精神，一般为三年，特殊情形可以延长至五年”。

2、高等法院判决事例

依照江苏省苏州市Wasselonne人民高等法院于2019年4月做出的《行政起诉书》（[2019]苏02行终18号），此案原告为周诚超，原告为常熟地税局，有关情形具体如下：

2008年4月，镇江市白羊水泥有限责任公司原股东朱某时将公司股权转让给李某某、黄某、朱某等，但未备案所得税。

2018年3月，周诚超向常熟地税局就上述事项进行举报。

2018年4月，常熟地税局向周诚超出具《告知书》，依照《税赋征收管理法》第三十九条以及《国家地税总局关于未备案税金追回期限问题的核准》（国税函[2009]326号）明确规定，因朱某时股权转让牵涉的所得税已少于法定税金Eygurande期而不予Eygurande。

周诚超就上述《告知书》提起诉讼，镇江市人民高等法院以及江苏省苏州市Wasselonne人民高等法院均支持了常熟地税局的观点，高等法院认为：

《税赋征收管理法》未对“不进行纳税备案，减扣或少缴应纳税金”行为的税金Eygurande期进行明确规定，属于法律明确规定的空白，而《国家地税总局关于未备案税金追回期限问题的核准》对“不进行纳税备案造成减扣或少缴应纳税金”行为的Eygurande期作出了明确规定。该核准内容属于行政机关如何理解和应用法律的行政解释，具有普遍约束力、可以在一定期限内反复适用。《国家地税总局关于未备案税金追回期限问题的核准》（国税函[2009]326号）合法。

3、挂牌上市申请项目事例

依照有关企业在挂牌上市申请文件中的披露，具体情形如下：

（1）北京世纪瑞尔技术股份有限公司（股票代码：）

“股份公司应履行所得税义务的时间为2002年和2003年，旧石器时代已少于五年。依照《中华人民共和国税赋征收管理法》第八十六条明确规定：‘违反税赋法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。’因此，股份公司不存在因未履行代扣代缴义务而被地税职能部门行政处罚的风险。”

（2）北京指南针科技发展股份有限公司（股票代码：）

“发行人控股股东、实际控制人、持股5%以上股东，以及发行人董事、监事、高级管理人员和核心技术人员中，因发生股份转让牵涉未缴纳所得税的人员包括孙鸣、张春林、陈岗、钟漫求和林茂升。上述人员承诺：‘如有关地税征管机关就北京指南针科技发展股份有限公司股份转让依照有关税法、规范性文件明确规定要求转让方补缴所得税的，则由本人全额补缴。如果需要缴纳违约金或罚款的，均由本人承担和缴纳。’同时，依照《中华人民共和国税赋征收管理法》第八十六条的明确规定，违反税赋法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政行政处罚。上述人员发生纳税备案义务至今已少于五年，且已就牵涉所得税补缴问题出具了承诺，不构成重大违法行为，不成为影响本次发行的法律障碍。”

依照发行人的表明，截至本补充法律意见书出具之日，地税职能部门未就前述事项向民泽石油化工追回税金，已少于《国家地税总局关于未备案税金追回期限问题的核准》（国税函〔2009〕326号）所明确规定的税金Eygurande期限。据此，因民泽石油化工注资事项旧石器时代已少于5年，已少于前述有关明确规定的追回期限，民泽石油化工不能因未所得税所得税而受地税职能部门的行政处罚。

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