一、经济业务描述某科技民营企业甲公司，注册资本1000万，创会股东张某张某，张某张某至公司成立以来一直在公司任职，担任副总经理和副总经理职务，业绩超额完成，拟IPO，为了表示对创会股东工作的认可，依照原先口头约定，召开股东会议时，容许张某张某以每股1元价格进行注资。甲公司原公司治理：张某出资400万，占40%张某出资200万，占20%内部创业者出资300万，占30%；员工持股网络平台出资100万，占10%均已经妥当。2020年12月份净资产为5000万元，最近一轮聚润估值为10个亿。 二、注资后的公司治理2021年5月，创会股东张某张某出资50万进行注资，注资后的公司治理甲公司原公司治理：注册资本1050万张某出资430万，占41.95%张某出资220万，占20.95%内部创业者出资300万，占28.57%；员工持股网络平台出资100万，占9.52%均已经妥当。 三、财务会计处置考虑到股东的真实意思表达，结合经济性质分析，本次容许张某张某高价注资，是基于其作为副总经理和副总经理期间对公司作出特定贡献，而非其创会股东身份，因而该经济业务应该认定为定向定向增发，财务会计处置为：借：管理费用贷：资本公积金额依照估值计入其获得生产成本来排序，10亿*（50/1050）-50=476.19-50=426.19万由于张某张某注资后，增加的股份未来不再考核，因而应该间接在2021本年度一次性进入期间费用。 四、涉及对个人所得税吗？涉及。税务〔2016〕101号《相关健全定向定向增发和技术入股相关税金税经济政策的通告》中明确：股份奖赏的正股能是技术丰硕成果投资入股到其它全境住户民营企业所获得的股份。鞭策正股优先股（权）包括透过定向增发、大股东间接重新分配以及法规容许的其它科学合理方式授与鞭策第一类的优先股（权）。定向定向增发收入=公允价值*（50/1050）-其支付的生产成本其缴付的生产成本即为50万元其性质属于薪水薪水税金，在2021年12月31日之前获得，因而能采用特定演算法。 五、定向定向增发排序对个人所得税的特定演算法税务〔2018〕164号《中华人民共和国财政部 税务总局相关对个人税金税法修改后相关优惠经济政策衔接难题的通告》（一）住户对个人获得优先股套期保值、优先股产品服务权、硬性优先股、股份奖赏等股权鞭策（以下简称定向定向增发），合乎《中华人民共和国财政部 税务总局相关对个人优先股套期保值税金征税对个人税金税难题的通告》（税务〔2005〕35号）、《中华人民共和国财政部税务总局相关优先股产品服务权税金和硬性优先股税金征税对个人税金税相关难题的通告》（税务〔2009〕5号）、《中华人民共和国财政部 税务总局相关将国家技术创新示范区相关税收试点经济政策推广到全国范围实施的通告》（税务〔2015〕116号）第五条、《中华人民共和国财政部税务总局相关健全定向定向增发和技术入股相关税金税经济政策的通告》（税务〔2016〕101号）第五条第（一）项明确规定的相关前提的，在2021年12月31日前，不并入当年综合税金，全额单独适用于综合税金税率表，排序课税。排序公式为：应课税额＝定向定向增发收入×适用于税率－张洁莲计入数 （二）住户对个人一个课税本年度内获得三次以上（含三次）定向定向增发的，应合并按本通告第二条第（一）项明确规定排序课税。 （三）2022年1月1日之后的定向定向增发经济政策另行明确。 六、对个人所得税应缴能办理养老险吗？养老险就是获得该定向定向增发时不用依照薪水薪水应缴，等到未来受让时再依照财产受让行业缴纳对个人所得税。根据税务2016年101文的明确规定，要同时合乎以下7个前提：1.属于全境住户民营企业的定向定向增发方案。2.定向定向增发方案经公司监事会、股东（大）会审议透过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。定向定向增发方案应列明鞭策目的、第一类、正股、有效期、各类价格的确定方法、鞭策第一类获取权益的前提、程序等。3.鞭策正股应属全境住户民营企业的本公司股份。股份奖赏的正股能是技术丰硕成果投资入股到其它全境住户民营企业所获得的股份。鞭策正股优先股（权）包括透过定向增发、大股东间接重新分配以及法规容许的其它科学合理方式授与鞭策第一类的优先股（权）。4.鞭策第一类应属公司监事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励第一类数目累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均数目的30%。5.优先股（权）套期保值自授与日起应所持满3年，且自行权日起所持满1年；硬性优先股自授与日起应所持满3年，且解禁后所持满1年；股份奖赏自获得奖赏之日起应所持满3年。上述时间前提须在定向定向增发方案中列明。6.优先股（权）套期保值自授与日至行权日的时间不得超过10年。7.实施股份奖赏的公司及其奖赏股份正股公司所属行业均不属于《股份奖赏税收优惠经济政策硬性行业目录》范围（见附件）。公司所属行业按公司上一课税本年度主营业务收入占比最高的行业确定。甲公司对照前提分析之后 ，认为合乎上述七个前提，能办理养老险，于是去主管税务机关办理了养老险课税手续。注意一定要去办理养老险，如果不办理，逾期了，只能依照薪水薪水交补了，同时还得补交滞纳金。 七、进入管理费用的金额能在2021本年度税前计入吗？1、如果不办理养老险，依照薪水薪水缴了对个人所得税，能在2021本年度民营企业税金税税前计入，这里面所说的依照薪水薪水交了对个人所得税，包含适用于特定演算法。注意此时税前计入金额不是进入管理费用的金额，而应该是“应课税额＝定向定向增发收入×适用于税率－张洁莲计入数”的定向定向增发收入金额。2、如果合乎养老险前提办理了养老险，则不能在2021本年度民营企业税金税税前计入。
