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昌尧讲税_名为"增资扩股",实为"土地转让",实现纳税筹划!

作者: admin 发布日期: 2023-01-22

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       不论是房地产业民营企业还亦然房地产业民营企业,在营运的操作形式过程中,受让农地是再所不免的,假如操作形式失当,农地受让操作形式过程中牵涉到的税赋,就是一大笔非常大的营运生产成本。

那时昌尧讲税就来同我们深入探讨呵呵,怎样同时实现农地受让的税赋最优化?

销售业务事例

A公司(房地产业公司)注册资本1500多万元,为甲公司控股公司子公司子公司,A公司赠与有几块农地,李骞5000多万元,评估结果商业价值9000多万元,无其他经营范围,现阶段农地未合作开发,A公司急于将该块农地受让给B公司。

怎样受让,可以同时实现税赋最高?

一、现阶段存有的问题

(一)、假如间接受让“农地”,A公司须要交纳营业税、农地营业税、民营企业个人所得税、新税,B公司须要交纳房产税;

(二)、假如间接受让“股份”,甲公司很有可能会被地税职能部门征税农地营业税、民营企业个人所得税、新税;

下列为参考明确规定:

国家微观

1、依国税函〔2011〕415第三章有关核准,有关“上海长荣恒生指数投资非常有限公司借助股份受让形式重新分配农地所有权,其本质是房地产业买卖犯罪行为”的判定,应依《农地营业税实施办法》的明确规定,征税农地营业税。

地方微观:

2、依湘地税局耀街便函[2015]3第三章有关明确规定,对于控股公司股东以受让股份名来,其本质受让房地产业并获得了适当经济自身利益的,应参考国税函〔2000〕687号、国税函〔2009〕387号、国税函〔2011〕415第三章件,司法机关交纳农地营业税。

二、图利酝酿的计划

第一步,先注资:

B公司向A公司注资6500多万元,注资后A公司注册资本为8000万元。其中,甲公司持股18.75%,B公司持股81.25%。

涉税解析

1、注资凌桥资金接受方是民营企业,股份受让资金接受方是原股东。在注资凌桥中资金的接受方是标的民营企业,而非民营企业股东,资金的性质属于标的公司的资本金。

2、注资凌桥民营企业注册资本增加,股份受让民营企业注册资本不变。注资凌桥是民营企业采取向社会募集股份、发行股票、新股东投资入股或原股东增加投资的形式增加民营企业的注册资本。股份受让是民营企业股东司法机关将自己的股东权益重新分配给他人,使他人成为公司股东的民事法律犯罪行为,只牵涉股份受让方与股份受让方,不会增加民营企业的注册资本。

3、注资凌桥原股东股份计税生产成本不变,股份受让原股东股份计税生产成本调整。注资凌桥中原股东的股份有可能被稀释,但不调整原股份的计税基础,对民营企业增加的实收资本和资本公积属于股东新投入的资本金,对股东的投资款不征税民营企业个人所得税;股份受让中原股东重新分配其股东权益给股份受让方,获得股份受让收入扣除股份的计税生产成本及有关税费确认“财产受让所得”征税个人所得税,但不得扣除被投资民营企业未分配利润等股东留存收益中按该项股份所可能分配的金额,同时依股份受让的比例调整原股东股份的计税基础。

由此可见,引入新股东的注资凌桥犯罪行为与股份受让犯罪行为完全不同,注资凌桥是民营企业增加资本金扩大股份,原股东股东权益不变,因此,民营企业注资凌桥,原股东不牵涉有关税赋。

第二步,再减资:

A公司减资1500多万元,主要为甲公司减持A公司股份,减资后,A公司注册资本为6500多万元,变为B公司的控股公司子公司子公司,甲民营企业从A公司获得资金5500多万元。

涉税解析

1、通过对以上民营企业注资的解析,同理可以得出,民营企业减资,也不属于民营企业股份受让,即B民营企业在A公司的初始投资不变、权益不变;

2、由于甲民营企业不属于股份受让,间接的规避掉了,被判定为“借助股份受让形式重新分配农地所有权,其本质是房地产买卖犯罪行为,应依《农地营业税实施办法》的明确规定,征税农地营业税。”的涉税风险;

3、投资民营企业从被投资民营企业撤回或减少投资,其获得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资民营企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产受让所得;(国家地税总局公告2011年第34号)

4、由于A公司所持有的农地产权并未发生变更,因此,无需交纳营业税与房产税;

总结分析

通过实施以上图利酝酿计划,将农地受让操作形式过程中牵涉到的营业税、农地营业税、房产税都有利的规避掉了,极大的同时实现了民营企业营运操作形式过程中的税赋最优化。

来源:昌尧讲税 (ChangYao_JiangShui )

作者:马昌尧

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