税务机关回复_个人股东增资扩股也要缴纳个税_!

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文本：

我是对个人股东，在茂名设立了一间对外贸易公司，对外贸易公司多于三个对个人股东，2018年12月因制造经营方式须要，另一股东因资金短缺，多于我注资凌桥实缴1亿注册资本，减少对外贸易公司总股本，现茂名地税明确提出因我注资凌桥须要缴税金税？答茂名地税明确提出的因注资凌桥犯罪行为要缴个人税金税与否恰当，假如恰当经济政策依照是甚么？非常感谢！

进行咨询天数：

2020-09-28 11:38

申明基层单位：

税务总局茂名市地税

申明天数：

2020-09-29 11:06

珠海市茂名市12366课税服务站回复：

对个人股东若按合理性产品价格注资凌桥，没溶化股权，则不须要缴税金税。若高于合理性产品价格注资凌桥，存有稀释股权的犯罪行为，则注资凌桥的股东前述赢得的股权交易额杜博韦应赢得的股权交易额多，而不注资股东其应赢得的股权交易额杜博韦前述赢得的股权交易额少，减少了股权交易额，存有高价受让股权犯罪行为，须要缴付税金税。

经济政策依照：《税务总局有关正式发布《股权受让税金税金税管理工作配套措施（全面实施）》的报告书》（税务总局报告书2014年第67号）：

第三条 本配套措施所称股权是指企业法人股东（下列全称对个人）股权投资于在我国全境设立的民营企业或组织机构（下列泛称被股权投资民营企业，不主要包括对托季马民营企业和合资经营方式民营企业）的股权或股权。

第四条 对个人受让股权，以股权受让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应课税税金额，按“财产受让税金”交纳税金税。第十条 股权受让收入应当按照公平交易原则确定。

第十一条 符合下列情形之一的，主管课税可以核定股权受让收入: （一）申报的股权受让收入明显偏低且无正当理由的；

第十二条 符合下列情形之一，视为股权受让收入明显偏低: （一）申报的股权受让收入高于股权对应的净资产交易额的。其中，被股权投资民营企业拥有土地使用权、房屋、房地产民营企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权受让收入高于股权对应的净资产合理性价值交易额的；（二）申报的股权受让收入高于初始股权投资成本或高于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权受让收入高于相同或类似条件下同一民营企业同一股东或其他股东股权受让收入的；（四）申报的股权受让收入高于相同或类似条件下同类行业的民营企业股权受让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股权；（六）主管课税认定的其他情形。

第十三条 符合下列条件之一的股权受让收入明显偏低，视为有正当理由：（一）能出具有效文件，证明被股权投资民营企业因国家经济政策调整，制造经营方式受到重大影响，导致高价受让股权；（二）继承或将股权受让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对受让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）相关法律、政府文件或民营企业章程规定，并有相关资料充分证明受让产品价格合理且真实的本民营企业员工持有的不能对外受让股权的内部受让；（四）股权受让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。上述申明仅供参考，感谢您对本网站的支持！

李舟解读：

实务中特别要关注增值中的合理性性问题，正常非关联方符合商业逻辑的注资，应当按照公司净资产合理性价值计算对应股权对价，假如明显高于合理性价值，必然导致原股权投资人股权溶化，假如这种方法课税不加干预的话，将导致分红的个人税金税征不到，通过不合理性的注资直接将对个人股权溶化就可以了……这就是茂名市课税认定为独家受让股权的原因。

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