税务答疑_可变对价算收入吗_高净值人群如何避免成纳税人_增资缴纳契税吗_无发票费用怎么处理_实习生个税等8个实务问题

01  气门差额劳工法上算总收入吗？气门差额劳工法上算总收入吗？须要交对个人税金税吗？答疑：气门差额在劳工法上须要按理说营业税总收入，须要按明确规定计算并交纳民营企业对个人税金税。气门差额，是民营企业执行新总收入原则后才出现的财务会计术语，比较典型的是“消费需求点数”和“钱款打折”。（一）处置气门差额的财务会计处置1.证实总收入时，与此同时证实气门差额：借：本息货款/活期存款等贷：主要业务总收入合约债务-消费需求点数/钱款打折母蒋氏税赋-母蒋氏营业税（当期）2.顾客再次消费需求时，采用消费需求点数抵扣消费需求钱款的：借：活期存款等合约债务-消费需求点数贷：主要业务总收入合约债务-消费需求点数（捷伊消费需求额点数）母蒋氏税赋-母蒋氏营业税（当期）3.顾客采用消费需求点数充值赠品的：借：合约债务-消费需求点数贷：库存货品母蒋氏税赋-母蒋氏营业税（当期）表明：采用点数单独充值赠品的，营业税须要视同产品销售证实当期。4.顾客退款享受钱款折旧的：借：活期存款合约债务-钱款打折贷：本息货款5.年末（资产债务表日）对帐面的“合约债务”进行价值重估，依照可能须要充值的点数或预计出现的钱款打折，跟帐面对比后，差额调整：借：合约债务-消费需求点数/钱款打折贷：主要业务总收入表明：或者方向相反的会计科目。（二）地税处置对于民营企业对个人税金税的营业税总收入证实，应依照《北欧国家地税总局关于证实民营企业对个人税金税总收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）明确规定执行。国税函[2008]875号第二条明确规定，除民营企业Writings及实行法规另有明确规定外，民营企业产品销售总收入的证实，必须遵循权责出现制原则和实质重于形式原则。(一)民营企业产品销售货品与此同时满足用户下列条件的，应证实总收入的实现：1.货品产品销售合约已经签订，民营企业已将货品采用权相关的主要风险和报酬转移给购货方;2.民营企业对已售出的货品既没有留存通常与采用权相联系的继续管理权，也没有实行有效控制;3.总收入的数额能够可信地计量;4.已出现或将出现的产品拉艾的成本能够可信地核算。国税函[2008]875号的上述明确规定，与旧总收入原则明确规定相比只是少了一条对收回钱款可能性的研判；新总收入原则依照“五步法”判断，其实质也没有变化。因而，在财务会计已经证实总收入的情况下，表明已经完全满足用户了国税函[2008]875号关于民营企业对个人税金税营业税收入的证实国际标准。与此同时，国税函[2008]875号还明确规定：债权人为鼓励借款人在明确规定的期限内退款而向借款人提供的债务计入属于钱款打折，产品销售货品涉及钱款打折的，应当按计入钱款打折前的数额确定产品销售货品总收入数额，钱款打折在实际出现时作为财务费用计入。因而，无论是消费需求点数还是钱款打折，在民营企业财务财务管理证实总收入时，虽然证实为一项债务（合约债务），但是在民营企业对个人税金税方面须要证实为营业税总收入。由于对于气门差额在财务财务管理与地税处置上存在差别，特别须要主要民营企业对个人税金税本年度汇算清缴时，对差别进行必要的课税调整，防止造成地税风险。02  我国双重国籍的高净值群体获得新加坡永久住户，怎样防止成为我国住户课税人？我国住户课税人实行亚洲地区纳税，境内外税金也须要在全境申报课税。那么，怎样合理规划既能留存我国双重国籍，又能不认定为我国住户课税人。答疑：《对个人Writings》第二条第一款明确规定：在我国全境有居所,或者无居所而一个课税本年度内在我国全境定居累计满一百八十三天的对个人,为住户对个人。住户对个人从我国全境和境内外取得的税金,依照本法明确规定交纳对个人对个人税金税。依据《对个人Writings实行法规》第二条明确规定，对个人Writings所称“在我国全境有居所”，是指有户籍、家庭、经济利益关系而在我国全境习惯性定居。公法中，只要保有我国双重国籍，就永远是我国住户对个人，须要就亚洲地区总收入向我国政府课税。金潮是一个世界性课题，须要各国（沿海地区）政府之间相互配合，因而我国政府也参与了国际间的金潮工作。CRS的全称是common reporting standard，是经济合作与发展组织（OECD）受二十国集团（G20）委托，于2014年7月发布的《金融帐户课税重要信息手动互换国际标准》，即为亚洲地区范围内的金融帐户课税重要信息手动互换“统一报告国际标准”（以下简称“国际标准”），获得当年G20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的重要信息工具。在G20的大力推动下，目前已有100个北欧国家（沿海地区）承诺实行“国际标准”。所有签订CRS的北欧国家和沿海地区都要在本国金融机构实行这一统一国际标准，并与其他签订北欧国家和沿海地区互换掌握的对方住户的金融帐户重要信息。在CRS的影响下，由于离岸金融工具也作为重要信息而被申报，再想通过离岸金融来达到隐藏资产、逃税、避税变得困难。另外，对于高净值的“富人”而言，如果重要信息不正确披露或没有披露，不但资产会被冻结，也将面临地税机关的罚款、诉讼，涉及欺诈、造假、逃税的将负严厉的刑事责任。北欧国家地税总局、财政部、我国人民银行、我国银行业监督管理委员会、我国证券监督管理委员会、我国保险监督管理委员会等六部委于2017年5月9日联合发布了《非住户金融帐户课税重要信息尽职调查管理办法》（北欧国家地税总局公告2017年第14号发布）。经国务院批准，我国向G20承诺实行“国际标准”，首次对外互换重要信息的时间为2018年9月。2015年7月，《多边税收征管互助公约》由十二届全国人大常委会第十五次会议批准，于2016年2月对我国生效，为我国实行“国际标准”奠定了多边法律基础。2015年12月，北欧国家地税总局签订了《金融帐户课税重要信息手动互换多边主管当局间协议》，为我国与其他北欧国家（沿海地区）间相互互换金融帐户课税重要信息提供了操作层面的依据。亚洲地区已有超过100个北欧国家承诺实行最迟在2018年9月实现CRS下第一次金融账户重要信息互换。目前，我国已经加入《多边税收征管公约》（MCAA）并实现配对。OECD公布数据显示，我国目前已经与多个北欧国家和沿海地区在MCAA下“配对”成功，重要信息手动互换关系正式被“激活”。这些北欧国家或沿海地区中，不乏英属维尔京群岛、开曼、百慕大这样的“避税天堂”。从2018年9月份开始，北欧国家地税总局同多个北欧国家（沿海地区）地税主管当局，第一次互换金融帐户课税重要信息。其实就是这样：外国税收住户在我国的帐户重要信息，我国将交给他们的地税机关；我国税收住户在国外的帐户重要信息，该国也会交给我国的地税机关。这意味着，我国北欧国家地税总局将清楚掌握我国住户在上百北欧国家沿海地区开设银行帐户情况。这一行动是亚洲地区百余北欧国家沿海地区围绕一项名为CRS的共同协议进行的。须要注意的是，我国实行CRS后，将以“税收住户”身份而非双重国籍重要信息来判定进行重要信息互换。举例来说，李某是法国双重国籍，但是长居我国，并且在我国工作，那么李某就是我国的税收住户，在境内外的金融帐户重要信息须要互换给我国地税当局，而非法国地税当局。一旦被查询到海外巨额总收入，相关人员可能面临巨额的个税补缴，以及海外设立公司的25%民营企业对个人税金税。在大数据支持下，各种总收入来源越来越多地存有可查的电子痕迹，所有对个人总收入未来将依照对个人身份证号码即对个人课税号码纪录归堆，地税机关能够更快、更全面地查清课税人的真实情况，铤而走险式逃税被发现的几率将大大提高。

03  母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，须要交纳契税吗？

答疑：根据《财政部 地税总局关于继续执行民营企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 地税总局公告2021年第17号）“六、资产划转”明确规定：同一投资主体内部所属民营企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的对个人独资民营企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

04  为拿招商佣金给公司提供发票合理吗？

朋友是做招商的，招商佣金公司半本年度结算一次；此次招商佣金约有20万，公司要求业务人员提供20万的发票，否则就要扣掉大笔个税。请问公司要求业务人员提供发票合理吗，业务人员又该去哪里搞这么多的发票呢？答疑：具体要看该业务人员是否与公司是否签订有劳动合约。1.签订有劳动合约的情形如果该业务人员与公司签订有劳动合约，依照约定的提成比例（或佣金比例）计算的提成（或佣金），就属于工资薪金的一部分。依照财税（2016）36号附件1第十条 产品销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。因而，在签订有劳动合约的情况下，业务人员领取提成（或佣金），不属于营业税的营业税范围。对于不属于营业税营业税范围的，是不须要开具发票的。2.没有签订劳动合约的情形在业务人员没有签订劳动合约的情况下，业务人员提供的是“经纪代理服务”，属于营业税的营业税范围，且20万元的佣金已经大于了营业税起征点500元，公司在支付时索要发票是正常的，因为根据《民营企业对个人税金税税前计入凭证管理办法》（北欧国家地税总局公告2018年第28号）明确规定，民营企业在全境支付属于营业税营业税范围的，支付对象是对个人的但是不符合小额零星国际标准（500元以上）就须要取得发票作为税前计入凭证。3.发票解决办法对个人有两种途径获得发票：（1）直接到地税局去申请代开发票，2022年4月1日至2022年12月31日开具“经纪代理服务”发票可以免征营业税；（2）对个人注册个体户、对个人独资民营企业、合伙民营企业等，然后自行开具发票，小规模课税人也可以在2022年4月1日至2022年12月31日享受免征营业税。4.对个人对个人税金税的计算根据上述不同情形，对个人对个人税金税的计算是不一样的。（1）签订劳动合约的，领取提成（佣金），应并入当月的“工资薪金”中并依照“工资薪金税金”一并计算并预扣预缴对个人对个人税金税。（2）直接到地税局去申请代开发票（且没有办理临时地税登记），地税局代开发票时不征收个税，而是由实际支付方（公司）依照“劳务报酬税金”预扣预缴。20万元的“劳务报酬税金”的预扣税率是40%，但是可以在次年通过综合税金的汇算清缴，如果预缴税金高于母蒋氏税金可以申请退税。（3）在办理了临时地税登记的或注册了个体户、对个人独资民营企业、合伙民营企业等，公司作为实际支付方不再扣缴对个人对个人税金税，而应由注册了个体户、对个人独资民营企业、合伙民营企业等的业务人员自行申报，依照“经营对个人税金税”申报对个人对个人税金税，税率5%-35%，目前有查证征收和核定征收两种情况，但多数是查账征收。（4）如果注册的有限责任公司并开具发票的，作为实际支付方不再扣缴对个人对个人税金税，注册的公司须要按明确规定申报民营企业对个人税金税，如果不分红的话暂时不涉及到“股息红利税金”的对个人对个人税金税，但是从注册公司领取的工资也须要依照“工资薪金税金”全员全额申报对个人对个人税金税。

05  支付费用无发票怎么处置？

我司B中间商，为公司甲找顾客乙，我司收取顾客乙的合约价，再全额付给甲公司，收取甲公司的服务费。公司甲的合约价2万，我司B给顾客乙的合约价1.8万，剩余0.2万我司承担。甲公司一个顾客只愿意开合约价2万给一个主体，导致顾客乙实际退款1.8收2万的发票，我司支付0.2万无发票。请问我司支付的0.2万无发票账务地税怎样处置？答疑：描述的业务不符合正常的商业逻辑。正常的商业逻辑，应该是“中间商赚差价”，而描述的场景确实“中间商”B公司倒贴钱0.2万元。咨询问题前，先把整个事情的前因后果搞清楚，否则这类不符合正常商业逻辑的问题是不好解决的。

06  关于实习生个税的问题，工资薪金还是劳务报酬？社保？

1.学生实习可以依照工资薪金报个税吗，如果依照工资薪金申报，是否须要交纳社保？有的学生说要考公务员不让公司交社保怎么办？说要留存应届生的身份。2.如果必须依照劳务报酬报个税，我再问个问题学生实习，一年里全部总收入都是劳务报酬，总收入每月3000元，总计36000元。公司依照劳务报酬申报个税，一年代扣代缴个税36000*（1-20%）*30%-2000=6640元？年总收入不足6万，个税本年度汇算清缴的时候，6640元会全退回来，我理解的对吗？答疑：1.学生实习是可以依照“工资薪金税金”或“劳务报酬税金”申报对个人对个人税金税的，具体那种方式由民营企业自己确定。对于以“劳务报酬税金”申报的，数额超过500元的，就须要对个人到地税局申请代开发票（可以免营业税），否则不得税前计入。在公法中，有很多民营企业没有依法交纳社会保险；以“工资薪金所得”申报与交纳社会保险之间没有必然的联系。但是，如果双方签订有劳动合约的情形下，如果民营企业没有依法交纳社会保险费的，即便是员工对个人自愿申请不交纳的，也可能遇到某些人离职后以此为由向民营企业索赔的，因而民营企业须要评估其中的风险。2.对于学生实习，依照“劳务报酬税金”申报的，现在可以跟“工资薪金税金”申报一样，每月可以计入5000元的基本费用，因而在每月只有3000元报酬的情况下是不须要交纳对个人对个人税金税的，所以您的理解是错误的。

07  给主播打了12000签约费，开了发票，播了几天就跑了，税还没报，签约费也退不回来了，这个怎么做账呀?

答疑：你已经收到了发票，就依照正常的业务做账即可。至于主播跑路了，你就当成是直播效果不好啊。

08  对个人对个人税金税补税大于400，但本年度总收入小于12万，须要补税吗?

答疑：《北欧国家地税总局关于办理2021本年度对个人对个人税金税综合税金汇算清缴事项的公告》（北欧国家地税总局公告2022年第1号）“二、无需办理本年度汇算的情形”明确规定：课税人在课税本年度内已依法预缴对个人对个人税金税且符合下列情形之一的，无需办理本年度汇算：(一)本年度汇算需补税但综合税金总收入全年不超过12万元的;(二)本年度汇算需补税数额不超过400元的;(三)已预缴税额与本年度汇算应课税额一致的;(四)符合本年度汇算退税条件但不申请退税的。因而，对个人对个人税金税补税大于400，但本年度总收入小于12万，无需办理本年度汇算；但是，这里有一个前提：“课税人在课税本年度内已依法预缴对个人对个人税金税”。如果课税人在课税本年度内没有依法预缴对个人对个人税金税，即便是总收入小于12万元或者补税数额低于400元，都是须要通过汇算补税的。没有依法预缴对个人对个人税金税的，包括但不限于以下情形：1.有工资薪金税金、劳务报酬税金、稿酬税金和特许权采用费税金的扣缴义务人，没有履行扣缴义务的。2.专项附加计入错误的，造成过多计入的。比如子女在年中大学毕业参加工作的，而单位申报依然每月计入了子女教育；住房贷款在本年度中间提前归还清贷款，依然依照每月计入了住房贷款利息的。3.在两家或两家以上的单位申报了“工资薪金税金”或“劳务报酬税金”（连续），重复计入了基本费用5000元，造成全年基本费用计入超过了6万元的。4.有个体户、对个人独资民营企业、合伙民营企业的“经营税金”，且在“经营税金”中已经计入了基本费用6万元。

作者：彭怀文  来源：轻松财税