经验交流_企业增资和减资的涉税探讨

民营企业在产业发展操作过程中经常须要对注册民营企业展开修正，公法注资和承购三种恰好相反的操作方式，难题是，注资和承购与否课税？

一、注资的商业模式与课税信用风险

他们这儿所言的注资指注册民营企业的减少，依照旧有的税务明确规定，注册民营企业减少不很大立刻减少注册民营企业金民营企业，因而须要将相同情形合二为一预测。

情形一：注册民营企业减少，注册民营企业金民营企业不减少

某民营企业注册资本减少1000多万元，但注册民营企业金民营企业仍未立刻减少，这实质上而已股东签订合同了今后Sonbhadra依照很大准则减少民营企业金，对仍未出现的犯罪行为，总之不牵涉任何人税赋信用风险。

情形二：注册民营企业减少，注册民营企业金民营企业减少

某民营企业注册民营企业减少1000多万元，注册民营企业金民营企业并行减少1000多万元，这意味著股东做了前述资金投入，所以又须要依照资金投入类别和股东身分展开预测：

1、股东资金投入为流动资产

股东不论是民营企业却是对个人，均不课税，获得股权投资民营企业也不课税。

2、股东资金投入为股份

民营企业资金投入股份

对个人资金投入股份

营业税

减免

减免

对个人所得税

股份评估值低于原初商业价值，股东为民营企业，交纳民营企业对个人所得税；但蕨科假脉5年交纳

股份评估值低于原初商业价值，股东为对个人，交纳对个人对个人所得税；但蕨科假脉5年交纳

3、股东资金投入为房产、土地

民营企业资金投入房产土地

对个人资金投入房产土地

营业税

5%（老房产土地）或11%（新房产土地）交纳

5%交纳

对个人所得税

评估值低于原初商业价值，股东为民营企业，交纳民营企业对个人所得税；但蕨科假脉5年交纳

评估值低于原初商业价值，股东为对个人，交纳对个人对个人所得税；但蕨科假脉5年交纳

土地营业税

减免（非房地产公司除外）

减免

契税

获得方公司交纳

获得方公司交纳

4、股东资金投入为机器设备、存货等

民营企业资金投入设备存货

对个人资金投入设备存货

营业税

交纳

减免

对个人所得税

股份评估值低于原初商业价值，股东为民营企业，交纳民营企业对个人所得税；但蕨科假脉5年交纳

股份评估值低于原初商业价值，股东为对个人，交纳对个人对个人所得税；但蕨科假脉5年交纳

情形三：注册民营企业不减少，注册民营企业金民营企业减少

注册民营企业不减少，注册民营企业金民营企业减少，其实不属于注资，仅仅是股东按照签订合同将民营企业金到位，具体课税同情形二。

二、承购的商业模式与课税信用风险

承购就是注册民营企业的减少，由于注册民营企业和注册民营企业金民营企业不并行，同样可以分为以下情形：

1、注册民营企业减少，注册民营企业金民营企业不减少

如果仅仅是注册民营企业减少，注册民营企业金民营企业不减少，不影响民营企业财务处理和税务处理，直接在税务机关展开登记变更即可。自然也无需担心课税信用风险。

2、注册民营企业减少，注册民营企业金民营企业减少

如果注册民营企业减少，并行注册民营企业金民营企业也减少，意味著股东要从公司实质承购，并依照比例拿走对应的净资产份额，这就会引发课税信用风险。

情形一：净资产小于注册民营企业金民营企业

对承购民营企业而言，税赋信用风险的关键在于股东要在承购中拿走什么资产？

股东拿走现金

股东拿走债权、股份

股东拿走机器设备、存货、土地、房产

公司课税信用风险

无

公司依照债权和股份公允商业价值判断与否有溢价，如果有交纳对个人所得税

公司依照资产类别交纳营业税、民营企业对个人所得税、土地营业税等

对承购股东而言，要看承购中与否有所得。如果出现净资产小于注册民营企业金民营企业的情形下，意味著民营企业可能是有亏损的，如果出现承购，承购股东依照对应比例拿走自己的股东权益份额，会出现拿走的净资产少于对应的注册民营企业金民营企业情形，也就是说承购中股东产生了损失，如果股东是民营企业，损失可以在自身民营企业对个人所得税前扣除。

情形二：净资产低于注册民营企业金民营企业

承购民营企业的情形同情形一，关键在于拿走的资产，此处不再赘述。

承购股东的情形同情形一恰好恰好相反，由于净资产低于注册民营企业金民营企业，承购股东在承购中得到的很大低于自身原初资金投入，必须交纳民营企业所得税或对个人对个人所得税。

3、注册民营企业不减少，注册民营企业金民营企业减少

这种情形基本不可能出现，如果有，也属于不规范的私下操作方式，此处不再讨论。

总结：

1、注资和承购都可能存在课税信用风险，民营企业应当依照自身情形对号入座，而且这种信用风险不仅存在于民营企业，也存在于股东；

2、注资和承购课税信用风险有两个关键，一个是牵涉的资产类别，另一个是牵涉的资产溢价或跌价。一般而言，资产类别决定营业税与否交纳；资产溢价或跌价决定对个人所得税与否交纳。

徽瑞财税–您身边值得信任的财税顾问。欢迎转载，欢迎交流，如有不当之处，敬请指正，长按上面二维码关注留言