解文说税(11)_以知识产权出资的税务处理_知乎_

专利技术（比如说版权、专利技术等）与流动资产一样，反之亦然能作为对公司的创业投资，今天我们就来说一讲以专利技术出资入股时如何进行地税处置：

一、创业团队对个人以其保有的专利技术直接出资

1、税金税

创业团队对个人以专利技术出资入股，明文禁止对个人受让专利技术和投资同时出现，应按照个人财产受让税金项目，排序交纳税金税。应交纳的税金税＝（经评估结果的专利技术科学合理性商业性价值—该专利技术的李骞及科学合理税赋）×税金所得税20%。

税款纸制应缴有十分困难的，可科学合理确认分期付款交纳计划就报顾问地税机关登记后，自出现前述增值税犯罪行为之日不少于5个阳历本年度内（含）分期付款交纳税金税。对个人在分期付款应缴期间受让其所持的前述全数或部分股份，并获得钱款总收入的，该钱款总收入应优先优先选择用作交纳仍未缴交的税金。

2、营业税

（1）创业团队对个人以版权出资入股的，减免营业税；

（2）创业团队以专利技术以及非专利技术出资入股的，减免营业税。

3、新税

创业团队以版权、专利技术出资入股的，应适用作“房屋产权迁移书据”土地税，按0.05%的所得税排序交纳新税。

二、公司以其保有的知识产权出资

1、民营企业税金税

（1）公司以专利技术对内出资入股，应按专利技术评估结果后的科学合理性商业性价值计入征税基础后的银行存款，排序证实专利技术受让税金，该受让税金可在不少于5年期内，分期付款光滑计入适当本年度的应纳税税金额，原则上排序交纳民营企业税金税。

（2）如果公司以专利技术对内出资入股，且该专利技术金融资产不高于投资人公司全数资产的50%，凡具有科学合理的商业性目地，且不为增加、减免或是延后交纳税金为主要目地， 创业投资后的已连续12个月内不发生改变该专利技术金融资产原来的根本性经营方式活动，获得股份的投资人公司在出资后已连续12个月内不受让所获得的股份，投资人公司能优先选择均不证实相关应纳税税金，不交纳民营企业税金税。

（3）如果投资人公司与被投资人公司属于100%直接控股的母子公司关系，母公司以专利技术出资，凡具有科学合理商业性目地、不为增加、减免或是延后交纳税金为主要目地，股份或金融资产划转后已连续12个月内不发生改变被划转股份或金融资产原来根本性经营方式活动，且划出方民营企业和划入方民营企业均未在会计上证实损益的，投资人公司和被投资人公司能优先选择均不证实相关应纳税税金，不交纳民营企业税金税。

2、营业税

（1）创业团队对个人以版权出资入股的，减免营业税；

（2）公司以专利技术以及非专利技术出资入股的，减免营业税。

3、新税

公司以版权、专利技术出资入股的，应适用作“房屋产权迁移书据”土地税，按0.05%的所得税排序交纳新税。

作者 | 束进

简介：民营企业湾资深财税人