【​收到注册资本时要交哪些税_注册资本认缴制下,认缴期到了没有钱缴怎么办_】注册资本到底能不能用_什么情况下算是抽逃出资_

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“丽姐，他们公司新设立的，还没销售业务，颈藓多于老板娘打进去的注册资本，能用吗？”

那时，他们就来谈谈跟注册资本有关的这些事~

注册资本究竟能无法用？

注册资本是公司的钱，是公司用以花的。

通常应用领域在下列两个各方面：

1） 日常生活经营方式运转；

2） 派发加班费；

3） 买回货物运输、电子设备、原料；

4） 买回办公电子设备等。

告诫：

前述犯罪行为，除派发加班费外，都应获得适当的单据。

有的是老板娘会指出：

注册资本从我对个人颈藓追到公司的，原本是我的钱，反正了，公司也是我的，难道新溪洲都是我他们的，我想是不是用是不是用！

尽管听出来很在理，但除与公司有关的经营方式开支外，老板娘擅自采用注册资本，就会被控抽逃出资。

甚么是抽逃出资？

官方定义是：

抽逃出资是指股东在向公司履行了出资义务后通过虚假财务会计报告虚增利润进行分配、虚构债权债务关系、利用关联交易等方式未经法定程序而将出资抽回，却仍保留股东身份和原有出资数额的犯罪行为。

简单点说：

抽逃出资是股东千方百计把公司的注册资本拿出来用不再还了。

道高一尺，魔高一丈；老板娘说：

谁说我不还了？这钱算我跟公司借的，以后会还的！

老板娘跟公司借“注册资金”，可不可行？

可以。

但是，要还。

并且，要年底之前还。

为甚么？

根据财税〔2003〕158号第二条：纳税年度内对个人投资者从其投资企业（对个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营方式的，其未归还的借款可视为企业对对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征对个人所得税。

此外，这笔借款尽管是“无偿”借款，但也是税法中规定的视同销售犯罪行为，需要按照贷款服务缴纳增值税，同时还要缴纳适当的附加税费。

一看涉及这么多税（个税、增值税、附加税费），抱有侥幸心理的老板娘可能更愿意“顶风作案”，先借了反正，还不一定会被查出来呢。

这时，他们做会计的就得告诫老板娘：抽逃出资后果很严重。

抽逃出资有甚么后果？

这九大后果，你需要知道：

1）还钱给公司

根据《公司法解释三》第14条第1款规定，抽逃出资的股东应向公司返还出资。

2）补偿债权人

根据《公司法解释三》第14条第2款规定，股东应在抽逃出资本息范围内对公司债务无法清偿的部分承担补充赔偿责任。

3）股东权利受限

根据《公司法解释三》第14条规定，公司根据公司章程或者股东会决议对抽逃出资的股东的利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等可以作出合理限制

4）被“开除”

《公司法解释三》第17条规定，有限责任公司的股东抽逃全部出资，经公司催告缴纳或者返还仍未履行，公司可以股东会决议解除该股东的股东资格。

(注意，此条适用条件非常严格，请仔细一字一句写作。)

5）永不过期的债务

不管是公司或其他股东向抽逃出资的股东主张返还出资、还是债权人向抽逃出资的股东主张抽逃范围内的补充赔偿责任，抽逃出资的股东均无法以诉讼时效抗辩。

6）被追加、被执行、被拉黑、打不了飞的

《最高人民法院关于民事执行中变更、追加当事人若干问题的规定》第18条规定，作为被执行人的企业法人，财产不足以清偿生效法律文书确定的债务，申请执行人可以申请变更、追加抽逃出资的股东、出资人为被执行人，其应在抽逃出资的范围内承担责任。

7）罚款

根据《公司法》和《公司登记管理条例》的规定，公司的发起人、股东在公司设立后，抽逃其出资的，由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资金额百分之五以上百分之十五下列的罚款。

8）罚金

9）判刑

《刑法》第159条【虚假出资、抽逃出资罪】公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司设立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处五年下列有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十下列罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年下列有期徒刑或者拘役。

额，有点被吓到了，还是来点轻松的吧。

注册资本认缴制下，认缴期到了没钱缴是不是办？

到期了不用怕，有5种解决方法：

1）修改公司的章程，延长出资期限；

2）如果不打算经营方式，直接转让或者注销；

3）找人垫资，把认缴变成实缴；

4）股东无法出资的，借钱或者转让股份；

5）去工商局做降资，变更缩小注册资金。

认缴制下，注册资本如何做账？

1） 认缴制下，没实缴时是不需做账务处理的；

2） 等实际接到股东出资时，再做如下分录：

借：银行存款（货币出资）

       固定资产（实物出资）

贷：实收资本

接到注册资本要交甚么样税？

印花税，在实收资本到账时缴纳。

不同类型企业的特殊处理：

1）通常企业：“资金账簿”的印花税可以享受减半的优惠；

2）小规模纳税人：可以在减半的基础上再按照50%幅度减征；

3）个体工商户：目前税务总局尚未对个体工商户资金账薄印花税征缴问题作出明确文件规定。是否需要缴纳，主要分下列两种情况：

（1）个体户若执行《个体工商户会计制度》，接到的注册资金，通过“业主投资”科目进行核算，不需要缴纳印花税；

（2）个体户若执行《企业会计准则》、《小企业会计准则》，接到的注册资金，通过“实收资本”与“资本公积”科目进行核算，需要缴纳印花税。

告诫：

实务中因为各地税务机关对个体户印花税问题征管规定不尽相同，建议以当地主管税务机关的口径为主。

来源：涛哥说税、亿企赢河北、法务之家（@马兵律师），由办税总动员重新整理发布

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