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浩信法税_公司注册资本应该多少才合适

作者: admin 发布日期: 2023-03-02

前述内容是原告咨询本栏的一个法律条文难题。基于职业敏感,本栏立刻查阅了负债人公司的信息,发现公司注册资本10558万元,也就是1亿之多,而该公司规模并不大,这么高的注册资本,本栏猜想假如是没实缴妥当的。经过进一步查阅,果然没有实缴妥当。本栏立刻问原告,对方公司和大股东老板是否有经济实力?回复是大股东老板很有钱,有别墅有豪车。本栏会心一笑,这下就不用担心了,因为在控告时能一并把大股东老板控告上,执行难的难题就解决了。类似的情况在实务中很普遍,公司注册资本偏高是个信用风险点,不仅存在法律条文信用风险,还有地税信用风险,还可能引致公司资本金闲置无法有效利用。这里引申出一个难题,即公司注册资本到底假如多少才最合适?股东和公司的Rampur假如如何处理?想解释清楚这个难题,必须弄明白注册资本的相关法律条文、地税明确规定及影响。一、股东须在未出资本金范围内对公司负债分担补足偿还职责,故认缴资本越高,职责越大最高人民检察院有关适用《中华人民共和国政府公司法》若干难题的明确规定(三)(法释〔2020〕18号)第十一条第三款明确规定:“公司负债人请求未履行职责或是未全面性履行职责出资义务的股东在未出资本金范围内对公司负债无法偿还的部分分担补足赔偿职责的,人民检察院应予以全力支持;未履行职责或是未全面性履行职责出资义务的股东已经分担前述职责,其他负债人提出相同允诺的,人民检察院不予全力支持”。第二十一条第一款明确规定:“有限职责公司的股东未履行职责或是未全面性履行职责出资义务即受让股权,负债人为此晓得或是应晓得,公司允诺该股东履行职责出资义务、负债人为此分担连带职责的,人民检察院应予以全力支持;公司负债人依本明确规定第十一条第三款向该股东提控告讼,与此同时允诺前述负债人为此分担连带职责的,人民检察院应予以全力支持”。依据前述明确规定,股东出资未实缴妥当,负债人能与此同时控告未出资妥当的股东,股东在未出资本金范围内对公司负债无法偿还的部分分担补足职责。即便未出资妥当的原初股东受让了股权,也无法免责,负债人能与此同时控告未出资妥当的原初股东和负债人,而司法实践中“负债人为此晓得或是应晓得”的认定标准也相当宽松。所以注册资本越高,股东需要实缴的职责越大,假如未实缴妥当,面临的法律条文信用风险就越大。二、公司注册资本越大,原则上公积总计抽取越高,可能造成大量沃苏什卡资本金无法有效利用《公司法》第一百二十六条明确规定:“公司重新分配当年税后利润率时,应抽取利润率的百分之十列入公司原则上住房公积金。公司原则上住房公积金总计额为公司注册资本的百分之五十以内的,能无须抽取”。公司司法机关需要计提原则上公积,直至抽取至注册资本的50%以内的,能无须抽取,这是法律条文的硬性需求。假如公司没有司法机关抽取住房公积金,根据《公司法》第一百二十六条第四款“股东会、股东大会或是董事会违反前款明确规定,在公司填补净亏损和抽取原则上住房公积金之前向股东重新相关股东率的,股东必须将违反明确规定重新分配的利润率退还公司”以及第条“公司不依本法明确规定抽取原则上住房公积金的,由县级以内人民政府财政部门责令如数补回应当抽取的数额,能对公司处以五万元以下的罚金”之明确规定,股东应将违法重新分配的利润率退还给公司,而且仍要补回抽取的数额,并可能面临20万以下的罚金。因此,假如公司注册资本过高,则每月原则上公积总计抽取就越高。假设公司认缴注册资本为1个亿,公司平均每月利润率为500万,则每月应抽取的原则上公积为50万,一直要提取到5000万的原则上公积后才能无须抽取,这样的话要抽取100年才能能达到原则上要求。原则上公积的用途是填补公司的净亏损、扩大公司生产经营或是转为增加公司资本,无法用于股东重新相关股东率或是马萨省他用。而假如公司规模比较小的话,会引致大量沃苏什卡资本金爬在账上无法使用,也引致股东没钱出资妥当。三、注册资本时限到期后仍未实缴的,公司对内相应贷款本息无法税前计入,引致民营企业个人所得税税负增加《国家地税总局有关民营企业投资人投资未妥当而出现的本息支出民营企业个人所得税前计入难题的批复》(国税函〔2009〕312号)明确规定:“有关民营企业由于投资人投资未妥当而出现的本息支出计入难题,根据《中华人民共和国政府民营企业个人所得税法实施条例》第二十七条明确规定,凡企业投资人在明确规定时限内未缴足其应缴资本额的,该民营企业对内借款所出现的本息,相当于投资人实缴资本额与在明确规定时限内应缴资本额的差额应计付的本息,其不属于民营企业合理的支出,应由民营企业投资人负担,不得在计算民营企业应纳税所得额时计入。 具体计算不得计入的本息,应以民营企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期,每一计算期内不得计入的借款本息按该期间借款本息出现额乘以该期间民营企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算,公式为:民营企业每一计算期不得计入的借款本息=该期间借款本息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额  民营企业一个年度内不得计入的借款本息总额为该年度内每一计算期不得计入的借款本息额之和”。举例,A公司2019年1月1日设立,章程明确规定,甲股东和乙股东应在2020年12月31日前缴足所有资本金共计1000万,但截止2020年12月31日A公司实收资本只有300万。2021年A公司向银行借款1500万,利率为5%,共支付本息75万元。A公司2021年不得税前计入的借款本息为:75×(1000-300)/1500=35(万元),需要纳税调增35万,引致民营企业个人所得税增加8.75万(35万×25%)。四、注册资本会影响资本金账簿印花税计税基础,印花税的税收成本增加《国家地税总局有关资本金账簿印花税难题的通知》(国税发〔1994〕025号)第一条明确规定:“生产经营单位执行“两则”后,其“记载资本金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计数额”,依据前述明确规定,公司注册资本金越高,以后实缴资本金就越高,印花税就越高,引致税负增加。综合前述明确规定,公司注册资本不是越高越好,应结合公司运营的实际资本金需求等因素来衡量注册资本金的大小。当然,也无法过低,否则很容易被认为没有经济实力。公司在设立之初,老板应了解清楚注册资本相关的法律条文信用风险和地税信用风险,尽量绕开不必要的坑!五、老板和公司之间的往来款,假如如何处理?目前我国公司注册实行资本认缴制,公司需要用钱时,老板便拿自己的钱投向公司,老板需要用钱时,便从公司拿钱,这就形成了老板与公司之间的Rampur。老板投向公司的钱,能是借给公司的钱进入公司的负债,也能是作为投资款进入公司的实收资本。而老板从公司账上拿走钱,能是公司还给老板的钱,或是是老板从公司借钱,或是是从公司分红,或是是从公司领取工资薪金等。但不管是老板向公司投钱还是老板从公司拿钱,都得有明确的用途,都得进行会计处理,这样才能证明公司和老板之间的财产是独立的。我们先分析一下老板投向公司的钱:投入方式其他应付款(借款)实收资本(股东权益)优点老板将钱借给公司,公司以后有多余资本金,则能直接还给股东。若在年度终了前偿还,不用交纳个人个人所得税。老板的钱投向公司计入实收资本,则股东履行职责了实缴义务,无须担心分担补回偿还职责等法律条文信用风险,与此同时也有利于降低资产负债率,便于以后融资。缺点老板借给公司的钱对公司来说是负债,大量借款会引致公司资产负债率比较高,给人以偿债能力较低的印象。假如负债率超过70%不仅在银行难以取得贷款,在地税机关眼里也是不正常的。一旦进入股东权益(实收资本或资本公积),则以后即便公司有盈利资本金,也无法随便抽回,除非走减资程序。股东能通过分红拿回资本金,但自然人股东要按照股息红利缴纳20%的个人个人所得税。选择假如公司只是临时周转需要用钱,能作为借款处理,这样比较简便灵活,将来能还款,也能转为股东投资。假如该笔资本金公司运营需要长期使用,而且股东出资义务未完成,建议作为实收资本处理。1、假如老板借钱给公司,此时的账务处理是:借:银行存款    贷:其他应付款—某老板2、假如老板实缴资本,此时的账务处理:借:银行存款    贷:实收资本—某老板公司实际用钱时,用公司账户里支出即可,账务处理如下:借:主营业务成本等相应科目    贷:银行存款前述的账务处理能避免老板和公司财产混同的信用风险。一旦出现诉讼纠纷,假如负债人申请调取公司和老板之间的银行流水,发现大量Rampur难以解释清楚,很容易被认定为法人人格混同,股东被判决分担偿还职责。此时假如负债人再向地税机关举报,则麻烦更大,很容易被认定为转移公司收入,涉嫌偷税漏税。另外,公司假如“实收资本”数额很小,但“其他应付款”数额很大,也很容易引起地税机关关注,会被认为老板企图通过“其他应付款”将公司的钱拿走。比如,某公司有2000万的销售收入未向客户开具发票,便把该2000万未开具发票的收入计入“其他应付款—某老板”科目里,然后再把这2000万从公司账户转账给某老板,地税机关查实后,要求补缴增值税、民营企业个人所得税及视同分红的个人个人所得税,并缴纳滞纳金及罚金。实务中,地税机关通常会从公司的资产负债表、利润率表、现金流量表的数据及其之间的勾稽关系,以及资产负率、存货周转率等各项指标判断公司是否存在偷税漏税甚至虚开的违法犯罪事实。因此,正确处理好老板与公司之间的Rampur,至关重要!南省公司法专业律师滳慧商学特聘讲师专业领域:合同管理与法税同审;劳动用工全流程管理及用工模式调整;涉税股权架构设计,民营企业并购重组;民营企业地税合规与规划;涉税检查稽查应对,涉税行政复议,涉税诉讼,涉税刑事辩护等涉税业务。供稿人:王建会审   核:刘俊贤律师 ◑文化建设与品牌宣传中心往期回顾:深入贯彻“三亮一争”,践行党员律师使命变换的身份 不变的情怀杜琪博士有关《我国刑法中的“明知”及其在刑事辩护中的运用》专题分享

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