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锋尚文化_未分配利润转增注册资本,自然人股东因股权代持多缴纳个人所得税

作者: admin 发布日期: 2023-03-17

2020年8月10日,上海锋尚世纪人文传媒股份非常有限公司(全称“锋尚人文”)在其《首次发行优先股优先股并在创业板挂牌上市招股附件》中披露:

2007年9月,杨锦泉、王芳韵将所持锋尚非常有限的股份受让给上海红茶馆人文艺术非常有限公司(以下全称“红茶馆人文”),委托红茶馆人文展开关联方;2008年4月,红茶馆人文将所持锋尚非常有限的股权受让给杨锦泉、王芳韵,对上述股份关联方展开了还原成。杨锦泉、王芳韵委托红茶馆人文全权所持锋尚非常有限的股份系基于业务发展角度考虑,虽然彼时锋尚非常有限注册资本较细,拟通过未相关股东送股的方式增加注册资本,而企业法人股东就未相关股东送股注册资本无须交纳相应税赋。

根据保荐人与顾问课税的沟通,虽然锋尚非常有限在未相关股东送股注册资本时,其名义股东红茶馆人文不存在课税权利,顾问课税无法在未相关股东送股注册资本各个环节向上述股东杨锦泉、王芳韵征税税金税。但虽然杨锦泉、王芳韵将其所持的锋尚非常有限股份受让给红茶馆人文时,未及时备案课税,顾问课税认定应在股份受让各个环节按照锋尚非常有限彼时净利润数额审定股份受让价格并向杨锦泉、王芳韵征税税金税。2018年10月15日,杨锦泉、王芳韵就上述事宜主动备案并交纳了税金及违约金。2018年10月24日,税务总局天津市西城区地税开具《课税情况说明》:鉴于杨锦泉、王芳韵就上述股份受让事宜自行备案开户税金税税金及违约金,对其未予展开处罚。

杨锦泉、王芳韵拟于2018年10月15日向税务总局天津市西城区地税备案交课税金及违约金总计1,038.56多万元。其中,杨锦泉缴税个人财产受让税金税金税259.25多万元、违约金519.67多万元;王芳韵缴税个人财产受让税金税金税86.42多万元、违约金173.22多万元。从结果上来看,若顾问课税在未相关股东送股注册资本各个环节向杨锦泉、王芳韵追回税金税,其应开户的税金税金项为200.00多万元;而虽然锋尚非常有限彼时净利润大于未相关股东送股后的注册资本,杨锦泉、王芳韵上述开户的税金税金项总计345.67多万元高于上述未相关股东送股注册资本各个环节的潜在课税权利数额。

瓦理棕解税:

《中华人民共和国政府民营企业自然律》第二十一条明确规定,民营企业的下列总收入为豁免总收入:(一)国债利息总收入;(二)具备条件的住户民营企业间的股利、增量等合法权益性收益;(三)在中国境内设立政府机构、娱乐场所的非住户民营企业从住户民营企业获得与该政府机构、娱乐场所有上述联系的股利、增量等合法权益性收益;(四)具备条件的非营利性组织的总收入。

《中华人民共和国政府民营企业自然律实施法规》第五十五条明确规定,民营企业所得税法第二十一条第(二)项所称具备条件的住户民营企业间的股利、增量等合法权益性收益,是指住户民营企业直接投资于其他住户民营企业获得的收益。民营企业自然律第二十一条第(二)项和第(三)项所称股利、增量等合法权益性收益,不包括连续所持住户民营企业发行优先股并挂牌上市流通的优先股不足12个月获得的收益。

《税务总局关于进一步加强高总收入者税金税征税管理的通知》(国税发〔2010〕54号)明确规定,加强民营企业送股注册资本和股本管理,对以未相关股东、盈余公积和除优先股溢价发行外的其他资本公积送股注册资本和股本的,要按照“利息、股利、增量税金”项目,依据现行政策明确规定计征税金税。

《税务总局关于发布<股份受让税金个人税金税管理办法(试行)>的公告》(税务总局公告2014年第67号)第四条明确规定,个人受让股份,以股份受让总收入减除股份原值和合理费用后的余额为应课税税数额,按“个人财产受让税金”交纳税金税。合理费用是指股份受让时按照明确规定支付的有关税赋。

《税务总局关于发布<股份受让税金税金税管理办法(试行)>的公告》(税务总局公告2014年第67号)第十一条明确规定,符合以下情形之一的,顾问课税可以审定股份受让总收入:(一)备案的股份受让总收入明显偏低且无正当理由的;(二)未按照明确规定期限办理课税备案,经课税责令限期备案,逾期仍不备案的;(三)受让方无法提供或拒不提供股份受让总收入的有关资料;(四)其他应核定股份受让总收入的情形。

《税务总局关于发布<股份受让税金税金税管理办法(试行)>的公告》(税务总局公告2014年第67号)第十四条明确规定,顾问课税应依次按照以下方法审定股份受让总收入:

(一)净利润审定法。股份受让总收入按照每股净利润或股份对应的净利润份额审定。被投资民营企业的土地使用权、房屋、房地产民营企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股份等资产占民营企业总资产比例超过20%的,顾问课税可参照课税人提供的具有法定资质的中介政府机构开具的资产评估报告审定股份受让总收入。6个月内再次发生股份受让且被投资民营企业净利润未发生重大变化的,顾问课税可参照上一次股份受让时被投资民营企业的资产评估报告审定此次股份受让总收入。

(二)类比法。1.参照相同或类似条件下同一民营企业同一股东或其他股东股份受让总收入审定;2.参照相同或类似条件下同类行业民营企业股份受让总收入审定。

(三)其他合理方法。顾问课税采用以上方法审定股份受让总收入存在困难的,可以采取其他合理方法审定。

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