【公司当时注册资金1000万元是认缴制,实收资本为0元,股权转让时可以0元转让吗_】8个税务误区,走出误区,少犯错误!

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坏习惯一

注册资本金资本不妥当，银行贷款本息无法税后计入。

特别注意一：

只有股东在明确规定时限内未Caquet其应缴资本额的，该民营企业对内银行贷款所出现的本息，相等于股权投资人实缴资本额与在明确规定时限心腹缴资本额的超额应石蜊的本息，其不属于民营企业科学合理的开支，应由民营企业股权投资人经济负担，严禁在排序民营企业应纳税艺术论时计入。

特别注意二：

对于认缴时限仍未即将到期的，对内银行贷款所出现的本息，能税后计入。

参照：

依照《地税总局有关民营企业股权投资人股权投资未妥当而出现的本息开支民营企业个人所得税后计入难题的核准》（国税函〔2009〕312号）明确规定：“有关民营企业由于股权投资人股权投资未妥当而出现的本息开支计入难题，依照《中华人民共和国政府民营企业自然律实施法规》第十五条明确规定，凡民营企业股权投资人在明确规定时限内未Caquet其应缴资本额的，该民营企业对内银行贷款所出现的本息，相等于股权投资人实缴资本额与在明确规定时限心腹缴资本额的超额应石蜊的本息，其不属于民营企业科学合理的开支，应由民营企业股权投资人经济负担，严禁在排序民营企业应纳税艺术论时计入。”

坏习惯二

公司彼时注册资本金1000多万元是认缴制，注册资本金资本为0元，因此股份受让时能0元受让！

特别注意一：

彼时股东实缴为0元，只是代表者个人财产受让的李骞为0元，并不代表者个人财产受让的总收入就能是0元，若是你备案的股份受让总收入高于股份相关联的净利润交易额的，则视作股份受让总收入明显相对较低，地税局就算给你审定受让价格。

特别注意二：

企业法人股份0元受让，并不代表者0元个人个人所得税！

参照：

地税总局公告2014年第67号《股份受让所得个人个人所得税管理办法(试行)》第十二条 符合下列情形之一，视作股份受让总收入明显相对较低:

（一）备案的股份受让总收入高于股份相关联的净利润交易额的。其中，被股权投资民营企业拥有土地使用权、房屋、房地产民营企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股份等资产的，备案的股份受让总收入高于股份相关联的净利润公允价值交易额的；

第十四条 主管地税机关应依次按照下列方法审定股份受让总收入:

（一）净利润审定法

股份受让总收入按照每股净利润或股份相关联的净利润交易额审定。

被股权投资企业的土地使用权、房屋、房地产民营企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股份等资产占民营企业总资产比例超过20%的，主管地税机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告审定股份受让总收入。

坏习惯三

民营企业增资扩股属于股份受让，涉及个人个人所得税风险。

特别注意一：

民营企业增资扩股而导致原股东持有的股份比例自然稀释，并不属于股东受让股份而造成；虽然被投民营企业资本公积有所增加，但民营企业并未对股东进行分配或将资本公积转增股本，因此不涉及缴纳个人个人所得税。

特别注意二：

增资扩股是民营企业行为，是民营企业增加股权投资扩大股份，从而增加民营企业的资本金，与股份受让不一样。股份受让是指个人将股份受让给其他个人或法人的行为。

参照：

《地税总局关于发布〈股份受让所得个人个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（地税总局公告2014年第67号）明确明确规定，个人股份受让情形包括：

（一）出售股份；

（二）公司回购股份；

（三）发行人首次公开发行新股时，被股权投资民营企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向股权投资人发售；

（四）股份被司法或行政机关强制过户；

（五）以股权对内股权投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股份抵偿债务；

（七）其他股份转移行为。

依照个人股份受让列举的情形中，并不包括民营企业增资扩股。 

坏习惯四

认缴制的民营企业按照注册资本金来缴纳印花税，即便是注册资本金资本为0元，也需要缴纳记载资本金的营业账簿印花税。

特别注意一：

注册资本实行认缴制后，认缴但未实际接到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际接到投入资本时再缴纳印花税。

特别注意二：

认缴注册登记时，也不作账务处理。

参照：

依照《地税总局有关资本金账簿印花税难题的通知》(国税发〔1994〕25号)明确规定，生产经营单位执行《民营企业财务通则》和《民营企业会计准则》后，其“记载资本金的账簿”的印花税计税依据改为“注册资本金资本”与“资本公积”两项的合计金额。

坏习惯五

建筑民营企业接到预收账款时，由于增值税纳税义务仍未出现，因此严禁开具发票。

特别注意一：

建筑民营企业接到预收账款时，能开具不征税发票。

特别注意二：

从2017年7月1日起，建筑民营企业接到预收账款时不再作为纳税义务的出现时间了，只预缴增值税。

参照：

编码6“未出现销售行为的不征税项目”：

601“预付卡销售和充值”

602“销售自行开发的房地产项目预收款”

603“已备案缴纳营业税未开票补开票”

604“代收印花税”

605“代收车船税”

606“融资性售后回租业务中承租方出售资产”

607“资产重组涉及的房屋等不动产”

608“资产重组涉及的土地使用权”

609“代理进口免税货物货款”

610“有奖发票奖金支付”

611“不征税自来水”

612“建筑服务预收款”

坏习惯六

购销合同的印花税计税依据都是按照不含税金额来排序。

特别注意一：

如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

特别注意二：

如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

参照：

《中华人民共和国政府印花税法》第五条　印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的注册资本金资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

坏习惯七

民营企业销售机器设备的同时提供安装服务的，一定属于混合销售，安装服务也要按照主业13%缴纳增值税。

特别注意一：

销售自产机器设备的同时提供安装服务，应（必须的）分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务能按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

特别注意二：

销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关明确规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，也不属于混合销售，安装服务能按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

参照：

《地税总局有关明确中外合作办学等若干增值税征管难题的公告》（地税总局公告2018年第42号）第六条明确规定：

1.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务能按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关明确规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务能按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

坏习惯八

一笔费用出现了，何时来了发票，何时计入费用！

特别注意一：

民营企业入账成本费用，应依照权责出现制核算原则和业务实质入账，而不是依照是否到票。

特别注意二：

今年实际出现而且已经计提的费用，只要是次年汇算清缴之前取得发票，该笔费用仍然能在费用出现年度税后计入。

参照：

国家地税总局公告2011年第34号《地税总局有关民营企业个人所得税若干难题的公告》：

六、有关民营企业提供有效凭证时间难题

民营企业当年度实际出现的相关成本、费用，由于各种原因未能及时处理取得该成本、费用的有效凭证，民营企业在预缴季度个人所得税时，可暂按账面出现金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

来源：郝老师说会计。

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