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注册民营企业增加和增加的课税信用风险难题

前段时间许多顾客好友对于股权转让或是增承购也愈来愈慎重了，他们时常收到这点的进行咨询销售业务，那时他们就和我们标准化来聊聊聊民营企业注资和承购的难题。

注资是什么原意呢？

是注册民营企业增加，比如说原本100万即使销售业务须要那时增加到1000万，还有一种是恰好相反的操作方式叫作减资原本是1000万，那时增加到100万，那么注资承购看上去无所谓难题，但站在税的视角，注资承购会不会有信用风险呢？

注资：注资是注册民营企业的增加，但这里不光要留神的一点儿，即使他们那时由原本的实缴注册登记管理制度更改成了登记制，也是在2013年的这时候，我省《公司法》修改后，从前是注册民营企业实缴制，那时改成了认缴制。

当他们在办理手续税务注册的这时候，股东能不必前述缴交注册民营企业，如果依照公司章程明确规定的时限缴交就能。股东以认缴的出资为限分担民事责任。

他们公司成立的这时候，税务局只注册登记公司所认缴的注册民营企业总值，无须注册登记注册民营企业金民营企业，除此之外除27类特定金融行业之外，其他也无须缴交申请文件证明了。

股东把投资款存进去的这时候，须要将注册民营企业金资本妥当情形在税务中文网站登记，税务注册登记国家机关对公司注册民营企业金民营企业妥当情形登记的目地是重要信息申报，而不是行政管理市场监管了。

在讲注资承购课税信用风险之前，他们还须要了解一下什么是注册民营企业和注册民营企业金民营企业？

注册民营企业前述上是税务管理的术语，是法律对公司注册的注册登记要求，由公司章程载明的、经税务管理部门注册登记的注册民营企业，也是他们股东认缴的额度，这也意味着股东对民营企业分担的最大偿债责任。注册民营企业在哪儿能看到呢？在他们的税务执照上能查到。

注册民营企业金民营企业是他们股东依照公司章程、或合同、协议的约定前述投入民营企业的资金，也是民营企业收到的前述缴纳的民营企业数额。从前实缴注册登记管理制度的这时候，他们在税务执照上面是能看到注册民营企业金民营企业的，登记制以后，注册民营企业金民营企业就在执照上取消了。

正即使认缴，所以注册民营企业和注册民营企业金民营企业它就有可能是不一致的，也是说注册民营企业增加了，注册民营企业金民营企业可能还没存进去，没有增加。

所以在注资的难题上，他们把它分成不同的情形来说。

第一种情形：注册民营企业增加，注册民营企业金民营企业不增加，比如说说这个民营企业注册民营企业要增加1000万，但注册民营企业金民营企业并没有马上存进去，这前述上只是约定了未来会按一定的规则增加民营企业金，对于尚未发生的行为是不涉及什么税收信用风险的难题。

第二种情形：注册民营企业增加，注册民营企业金民营企业也随之增加，那么这个意味着股东是做了前述投入的，那么这个前述投入1000万增加要不要缴税？

对股东来讲，不光要注意，他们把它再进行细分，这个这时候他们就要看股东投进去的是什么东西，比如说说，股东投入的是货币资金，如果是货币资金的话，股东是不必交税的，取得投资的民营企业也不必交税，那如果投入的是股权，比如说说我持有一个公司的股权，然后我把这个股权作价入股投到除此之外一个公司，那这也是是能的，股权那时是能出资的，通过股权来注资。

如果是民营企业投入股权，增值税是免征的，所得税，如果是评估增值的话，高于原始价值是要交税的，个人投入股权一样的道理，增值税是免征的，涉及的个人所得税如果股权评估值高于原始价值也是要交税的，但民营企业和个人在这一块投资当中，由于没有收到现金，即使取得的是股权的对价，所以有可能没钱缴税，税务局是允许分为5年来交，这是第二个。第三个股东投入的是房产和土地，如果是房产和土地的话情形会比较复杂，股东方要交增值税，要交所得税，还要交土地增值税，土地增值税只有房地产公司要征收，非房地产公司不征，契税取得方公司要征，所以不同的资产他们会看到它课税是不一样的。

如果股东投入的是机器设备又不一样了，如果是民营企业，要征增值税，如果是个人投资，也是个人使用过的物品投资转让是免征增值税的，但所得税还是要征收的。

他们来总结一下，注资中，用现金投入是不必交任何税的，但如果是其他的资产投入要不光留神，有可能投资方和接受投资方都会有交税的信用风险。

第三种情形：注册民营企业不增加，注册民营企业金民营企业增加，这其实不是注资，即使注册民营企业没增加，注册民营企业金民营企业增加其实是原本约定的妥当没妥当的，那时他们把它妥当，妥当的这时候，具体的课税情形跟他们刚才说的前面的情形是一致的，要看你投资进去的是什么东西。

承购

第二个他们来说一说承购：承购是注册民营企业的增加，那么同样承购由于注册民营企业和注册民营企业金民营企业也可能不同步，所以也会有不同的情形。

他们第一个来说说注册民营企业增加，注册民营企业金民营企业不增加，如果仅仅是注册民营企业增加，注册民营企业金民营企业不增加，其实不影响财务处理和税务处理，直接更改注册登记就行了，即使民营企业的财务报表是不动的，在民营企业的财务报表当中，他们填的是注册民营企业金民营企业，不会填注册民营企业，所以其实不影响。

那么第二个是注册民营企业增加，注册民营企业金民营企业也增加，那这可能就意味着股东要实实在在的从公司里边承购，并且承购的股东要按比例拿走对应的净资产份额，这就会引发课税信用风险。

比如说说：我是承购的股东，那我原本拿进去100万，那那时按比例算，我拿走的就有可能不一定是100万，有可能会多于100万，有可能会少于100万，如果说这个公司的整体净资产小于注册民营企业金民营企业，是公司亏了，如果公司亏了的情形下，那我那时要计算按比例对应算下来，我原本投了100万那时就拿不走100万。

那么拿不走100万的情形下呢，那我当然是没有所得的，我原本拿进去100万，我最终拿走的不到100万，其实是亏的，那是没有所得的，那就不必交所得税，如果对民营企业来讲，亏的还能抵税，

那么当然还要看拿走的是什么东西，如果拿走的是机器设备、存货、土地房产啊，那么这个公司须要交税的。

那么第二种情形：是净资产高于注册民营企业金民营企业，净资产高于注册民营企业金民营企业的，主要原因一定是他们整个公司有了盈利，比如说说我原本拿进去的是100万，那么整个注册资金是1000万，我占10%，那那时公司经过许多年的发展，整个公司的净资产已经变成2000万了，那对应的10%的份额是200万，所以那时你要让我承购，那我就要拿走200万，通常情形是按比例拿走的。

那么我拿200万走的话，至于拿走的什么资产这里无须说了，刚才已经说过了，那么最重要的这里会牵扯到所得税的难题，是我原本投资支付了100万，那时我要处理掉这个股权，即使承购也是一种处置情形，处理这个资产我得到了200万，那其实我是有100万的所得，那这100万所得如果是公司就须要交民营企业所得税，如果是个人就须要交个人所得税。

第三种情形是注册民营企业不增加，注册民营企业金民营企业增加，这种情形基本不可能发生。如果有也属于不规范的私下操作方式，他们在这里无须讨论了，所以说注资和承购，他们我们一定要留神，虽然看上去都是注册民营企业的调整，但其实它对税的影响是完全不同的，注资的课税影响相对来讲会小一点儿，承购的事情的影响会更大一些。

最后总结一下：注资和承购都会存在课税的信用风险，他们民营企业应当根据自己的情形对号入座，而且这种信用风险不仅存在于民营企业，也会存在于他们股东，尤其是自然人股东和民营企业股东、法人股东的税负又是有区别的。

第二个注资和承购的课税信用风险有两个关键点，第一个是涉及的投入的资产类型，股东投的是现金，还是股权，或是是房产、土地，机器设备等等，即使根据不同的资产类型税也不一样，除此之外一个是涉及的资产溢价或是跌价，一般来说投入的资产类型决定增值税是否缴纳，资产溢价或是跌价决定所得税是否缴纳。

关于注资和承购的难题他们就说到这里，他们在日常的工作当中，尤其在处理承购的这时候，不光的要留神这个信用风险。感谢我们聆听，他们下周再见。

本文作者：吕静

编辑排版：卢鱼不会游

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