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头条 | 400万元“咨询费”入账,被查!补税超200万!税局查账:你们公司到底咨询了什么?

作者: admin 发布日期: 2024-02-01

01 大笔进行咨询费进账,地税Q1566A! 【案 例】 某县地税局在单据调查取证中查到受票方从内蒙古一公司获得400万

01

大笔进行咨询费进账,地税Q1566A!

【案 例】

某县地税局在单据调查取证中查到受票方从内蒙古一公司获得400多万元进行咨询费普通单据两张,并已经进账。

借:管理工作费-进行咨询费400多万元

贷:活期存款 400多万元

地税局反问该受票方企业相关人士,400多万元进行咨询费你究竟进行咨询的是甚么?民营企业相关人士闪烁其辞、语焉不详。

【经 查】

该公司选用假单据进账、假造商业银行提款小溪等形式,假想与内蒙古民营企业的进行相关服务销售业务,虚报生产成本,过路费民营企业个人所得税。特别针对该民营企业违法犯罪行为,地税机关司法机关对其做出开户税金、另加违约金第一百七十条1倍罚金总计200余多万元的处置下定决心。

【提 醒】

(1)2019年你还敢超额进行咨询费进账吗?进行咨询公司也要谨慎发卖,查呵呵你的进行咨询销售业务真实世界吗?

(2)随著马法五控制系统急速升级换代、地税单据管理工作全面性监视、营业税备案对照升级换代,部分民营企业透过违法找票陈永川、收钱陈永川、伪CSO发卖陈永川,骗取服务费Sonbhadra决不可!

(3)“双乱数、大数据”交管形式让收钱民营企业即时可能被交管、“挪用公款、虚列、虚减免”将正式成为度地税信用风险犯罪行为!

(4)民营企业靠假想销售业务将一去不复返,挪用公款虚抵是永远不可触碰的红线!

02

假想销售业务假单据进账,栽了!

最近,重庆市地税机关在北京市地税机关的大力协助下,查实重庆F投资有限公司以假想销售业务项目、假单据进账、虚增生产成本形式,隐匿收入1116多万元。

特别针对民营企业违法犯罪行为,重庆市地税机关依法对其做出开户民营企业个人所得税,另加违约金第一百七十条一倍罚金总计760余多万元的处置下定决心。目前,税金已全部追缴入库。

【案件】

交管人员审阅了重庆F公司的电子账目,在分析管理工作费时,一笔销售业务引起了交管人员注意,民营企业2015年8月的7号凭证、22号凭证显示,该民营企业透过商业银行向北京X公司分别支付进行相关服务费400多万元、390多万元进行咨询费?

民营企业为何要向X公司支付790多万元超额进行咨询费?

交管人员随即要求重庆F公司提供这两套凭证及附后的详细原始附件资料。

【审阅原始附件发现】

790多万元服务费由9张营业税普通单据组成,由北京X公司于2015年8月26日开具,凭证附件的商业银行提款支票存根联表明,重庆F公司于8月31日将790多万元汇入了北京X公司账户。

对于这项支出,重庆F公司的解释是,因为北京X公司为其策划并代理了一个借款销售业务项目,这是按照市场行情向其支付的中介服务费。交管人员没有轻信对方的解释,继续对销售业务各方信息进行审核分析。

【据查】

重庆F公司选用假单据进账、假造商业银行提款存根等形式,假想与北京三家民营企业的进行相关服务销售业务,虚报生产成本,共隐匿收入1116多万元。

特别针对该民营企业违法犯罪行为,地税机关司法机关对其做出开户税金、另加违约金第一百七十条1倍罚金总计760余多万元的处置下定决心。

老板和会计,千万别无知!

【告诫】

2019年继续保持打击骗税挪用公款高压态势。

“以票管税”让税收违法犯罪行为不再隐蔽,而技术形式的升级换代也让地税交管工作更准确。

除了技术升级换代外,地税交管的力度在今年也正式成为重点。伴随著个税、营业税减税政策的全面性实施,今年开始地方交管局对纳税人、扣缴义务人的税收交管抽查比例也在提高,重点打击偷税漏税犯罪行为。“和去年比,今年交管抽查比例在提高,但是违法事例数量在减少。”国家地税总局相关相关人士表示。

目前地税交管采取定向抽查和不定向抽查两种形式。定向抽查主要按照地税稽查对象类型、行业、性质、隶属关系、组织架构、经营规模、收入规模、纳税数额等特定条件,透过摇号等形式,乱数抽取确定待查对象名单,对其纳税等情况进行交管。

不定向抽查则是不设定条件,透过摇号等形式,乱数抽取确定待查对象名单,对其纳税等情况进行交管。

值得注意的是,随著交管抽查比例的提高,各地交管指标也有所提高。去年开始国家出台了一系列税收优惠政策,伴随而来的是民营企业挪用公款单据的事例也在增多,地税交管的及时跟进非常必要。

03

地税从4个方面严查工资服务费

这些避税想法,劝你不要有!

1、审核工资支出凭证

检查民营企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表,审核工资发放凭证与商业银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。

2、核查民营企业职工人数、薪酬标准是否存在异常

交管人员分析民营企业记账凭证和原始凭证,结合民营企业生产经营情况和生产规模,核实从业职工人数和薪酬标准,重点核实月工资额低于3500元的人数占比情况。

3、检查“账实”差异

审查分析民营企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应,核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况,核实民营企业透过该账户发放现金和实物的具体情况。

4、结合第三方信息分析民营企业数据

利用金税三期控制系统和社保控制系统,核查工资表中人员与民营企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异,并对民营企业备案个人个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。

现在虚报工资已经正式成为地税交管的重中之重,严重的还会承担刑事责任。随著新个税的变革,使得虚报工资已经无所遁形。

04

单据进账,会计要注意这些!

一、付款原始凭证不局限于单据

单据是盖有地税监制章的,但不能说没有盖地税监制章的凭证都不合规。如盖有财政监制章的行政事业单位统一收据,没有盖地税监制章的汽车票、火车票及飞机票,医院使用的专用收据等。如果去境外出差,“形式单据”也是可以作为报销凭证的。还有,如在合同纠纷中诉讼至法院,法院的判决及裁决书也是可以作为进账凭证的。在自制原始凭证中,如借款单也是可以作为付款依据的。

二、尽量减少“白条”进账

白条,财务上指非正式单据,即:不合法的便条、不合规的单据来充当原始凭证。如果是以内容不真实世界的“白条”进账,则是违法犯罪行为。但在某些特定条件下是允许进账的,如在对外经营活动中确实无法获得单据,从真实世界性的原则出发,允许以相关的自制凭证来进账。

三、单据上的项目要全面性审核

审核单据的名称、单据的类型、填制日期和编号、经济销售业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等。

在单据审核时需关注单据上需要写明单位的全称,但需要区分一种情况,对于有些必须要个人实名登记的单据,如飞机票、火车票、住宿费单据、手机话费单据则可以认定为合规单据;对于单据的类型要留意是否按合同要求提供;对于填制人与复核人应是不同的经办人;对于盖章,则需要盖单据专用章,而不是财务专用章,或带有五角星的公章,或是合同专用章等。

四、注意单据的时效性

在日常的付款中,财会人员也时而看到收到的单据时间比单据上填写的时间滞后很多,有的还是跨年度的。在会计上能否进账呢?

需要区分两种情况:

第一种情况是服务费已作预提在当年进账,但当年未获得单据。根据国家地税总局2011年第34号公告,实务中在当年个人所得税预缴时可按账面发生额核算,但需要在下年度个人所得税汇算清缴前获得单据,否则要做个人所得税纳税调增处置。

第二种情况是当年获得了单据但未在当年进账,即是跨年进账。从会计核算真实世界性原则出发,根据影响程度的高低,要么在下年度服务费中列支,要么透过“以前年度损益调整”进行调整。再来看是否可以在个人所得税前扣除,根据影响程度的高低,要么在当期服务费列支,要么透过“以前年度损益调整”进行调整。至于是否可以在个人所得税前扣除,根据国家地税总局2012年第15号公告,对民营企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在民营企业个人所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,民营企业做出专项备案及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

五、对单据要“验明正身”

定期及不定期地在地税网站或透过当地的纳税服务中心及本地主管地税机关等形式进行咨询单据的真伪,以减少或杜绝假单据。

六、注意单据是否为“阴阳单据”

阴阳单据是指单据的对应联次内容不一致。在审查单据时,要看复写的字迹颜色是否相同,正反双面颜色是否一致,内容是否完整,辨别有无局部复写的痕迹。

七、注意单据是否“偷梁换柱”

即所提供单据与真实世界销售业务不匹配。实务中,可分三种情况,第一种是经济销售业务根本就没有发生,而假借所获得的单据(有可能是买的假单据)要求报销付款;第二种情况是销售业务真实世界发生,但单据的内容如品种被变更;第三种情况是真实世界单据因遗失等原因而找不到了,只能找一张其他类型的单据来替代进账。

根据《会计法》规定:民营企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实世界、不合法的原始凭证不予接受,并向单位相关人士报告。在《中华人民共和国单据管理工作办法》中也规定,不符合规定的单据,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

八、注意单据号码是否“紧密相连”

如果报销付款中出现连续多张连号的单据,则该单据可能存在不符合销售业务的真实性。

05

挪用公款单据路子,彻底堵死!

1、个人账户超额和可疑交易商业银行地税将共享信息!

国办函[2017]84号这个重量级文件,明确了反洗钱行政主管部门、地税机关、公安机关、国家安全机关、司法机关以及国务院商业银行业、证券、保险监督管理工作机构和其他行政机关组成的洗钱和恐怖融资信用风险评估工作组的工作思路,要求各部门发现异常,互相分享信息。地税掌握私人账户资金变动现在变得越来越容易!

2、法人和公司账户频繁资金往来信用风险增大!

根据税收征管法规定,地税虽然有权查询个人和民营企业商业银行账户,但是程序和掌握的信息有限,执法力度往往打折扣。但现在各地金融机构与地税、反洗钱机构合作势必加大,到时候,老板私人账户与公司对公户之间频繁的资金交易都将面临监视。

3、挪用公款单据路子彻底堵死!

目前主流的挪用公款单据的形式往往是高开单据扣除手续费后流回公司老板私人账户。以后这些异常的资金交易被监管之后,挪用公款单据走到尽头!

4、公司偷税必然遭到严查!

公司偷税的一贯伎俩往往也是公司收入频繁流入老板个人账户,这样似乎天不知地不知的就偷税了!地税和商业银行没有深度合作之前,似乎地税的交管形式有限。但是现在可能在地税局拿到商业银行的数据就已经大体发现民营企业偷税的链条了!

本文来源:郝守勇/郝老师说会计、税来税往、财税解读、中国地税报、中国地税杂志社、众智财税智、张金宝财税管理工作

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