个体户的个税风险解读与操作，都列全啦！老板看过来

子代民营企业法人是具有中国民族特色的数量巨大的民营企业，是我省供应链、物流配送的“微血管”和市场的“中脑”，在高增长、推动创新、增加劳工市场、改善民生问题等方面发挥独有而重要的作用。截至2022年9月底，全国在册的子代民营企业法人已达1.11万户，占我省民营企业总量的三分之一，带动劳工市场近3亿人。

全党、国务院高度重视推动子代民营企业法人产业发展工作。《推动子代民营企业法人产业发展法规》于2022年11月1日正式实施，《法规》针对子代民营企业法人日常生活经营方式公益活动中面临的前述问题，明确规定了政府或其相关职能部门应采取的相关扶植措施，其中就明确规定要实行有利于子代民营企业法人产业发展的税务经济政策，地方上海市人民政府或其相关职能部门应严格全面落实相关税务支持经济政策，保证精确、及时造福子代民营企业法人。

注意，第一集只介绍相关子代户对个人税金税的相关经济政策！

子代民营企业法人的对个人税金税阐释

对所得税之中的综合五项税金都是居民对个人的劳动性税金，而经营方式税金主要是专门从事制造、经营方式公益活动获得的税金，往往是需要领到营业资格证的。

1、经营方式税金

“经营方式税金”是对所得税之中九对个人所得土地税之一，经营方式税金也包涵五项（并非列出的土地税）：

一是，子代民营企业法人专门从事制造、经营方式公益活动获得的税金。在子代户获得的税金中包涵：对托季马民营企业创业者、合资经营民营企业的对个人合资经营人源于境内注册的对托季马民营企业、合资经营民营企业制造、经营方式的税金。个独合资经营民营企业只是对所得税的一个媒介，前述税款还是子代民营企业法人的物业公司、个独的创业者、对个人合资经营人等对个人。

二是，对个人司法机关专门从事办校、医疗保健、进行咨询以或其他无偿服务公益活动获得的税金。即：非商业性质的专业培训、进行咨询公司、有营业资格证的商业机构门诊部等，都得获得相关营业资格证。即使没有获得营业资格证，也得有相关职能部门的许可证件，比如：培植机构的许可、阿吕迪的许可、运输职能部门的许可等。

三是，对个人对民营企业、国家机关企业法人方式、租用经营方式和发包、房主获得的税金。（资格证为机关团体单位的+甲方或者改为乔尔纳对个人的资格证，在旧对所得税法中就有）

四是越俎代庖条文，对个人专门从事其他制造、经营方式公益活动获得的税金（销售产品、专门从事制造制作等）。

在对所得税法之中，子代户是一个广义上的、泛指的概念，既包涵子代民营企业法人，也包涵对托季马民营企业创业者与合资经营民营企业的对个人合资经营人，同样包括上述二、三、四之中的专门从事其他制造、经营方式公益活动的对个人。该五项税金只要各算各的就好，不需要合并计算。

对个人税金税的九对个人所得土地税之中，有八对个人所得土地税是税款承担纳税义务，支付人承担扣缴义务；而经营方式税金是没有扣缴义务人的，由税款自行计算与申报制造经营方式税金的对个人税金税。（九对个人所得土地税之中，经营方式税金是需要自行申报的，而其它土地税是由支付方全员、全额扣缴申报的。）

2、重点经营方式税金解析

【注意一】对个人因专门从事彩票代销业务而获得的税金（手续费收入），按照“经营方式税金”项目计征对个人税金税。不能与劳务报酬混淆，彩票销售点必须得有营业资格证，劳务报酬没有营业资格证要求。彩票机构发行彩票的收入是福利性质的，不涉税，但代销彩票的对个人是要缴纳对所得税的。

【注意二】子代民营企业法人和专门从事制造、经营方式公益活动的对个人，获得与制造、经营公益活动无关的其他各项应税税金，分别按照其他应税项目的相关明确规定，计算征收对个人税金税。如果你是子代户，除了制造经营方式之外，还有其它收入。比如：股票投资获得分红了、出租房子获得收入了、获得稿酬了、、、，各自按照对应的土地税缴纳就可以了，不要与子代户经营方式税金混淆在一起缴纳。

【注意三】对个人对机关团体单位承包的，承包之后一定要看营业资格证是否更改！如果工商登记改为乔尔纳对个人名下，比如改为子代民营企业法人的，那就是完全为自己打工，归到“经营方式税金”缴纳；如果工商登记仍为民营企业，没有变更，只是在内部签订了甲方，这种情况下就要看经营方式成果归谁？承包人不拥有经营方式成果所有权的（为别人打工），归为“工资薪金税金”；承包人拥有经营方式成果所有权的（给自己打工），归为“经营方式税金”。

【注意四】出租车驾驶员专门从事客货营运获得的收入（车归对个人，按经营方式税金；车归单位，按工资薪金税金）：出租车属于对个人所有，但挂靠出租汽车经营方式单位或机关团体单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；出租汽车经营方式单位将出租车的所有权转移给驾驶员的。都按照“经营方式税金”项目计征个人税金税。如果出租车属于出租汽车经营方式单位，出租汽车经营方式单位对出租车驾驶员采取承包或者租用方式运营的，驾驶员获得的收入按“工资、薪金税金”项目计征对个人税金税。

【注意五】对托季马民营企业、合资经营民营企业的对个人投资者以民营企业资金为本人、家庭成员或其相关人员支付与民营企业制造经营方式无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为民营企业对对个人投资者的利润分配，并入投资者对个人的制造经营方式税金，依照“经营方式税金”项目计征对个人税金税。除对托季马民营企业、合资经营民营企业以外的其他民营企业（法人民营企业）的对个人投资者发生上述行为的，依照“利息、股息、红利税金”项目计征对个人税金税。

用民营企业资金为对个人购买房、车等，所有权挂在对个人名下，都得缴税。如果是独资合资经营民营企业给买的，按经营方式税金计征；如果是法人民营企业给买的，按利息、股息、红利税金计征。

3、经营方式税金纳税时间、期限与申报（A表、B表、C表？）

税款获得经营方式税金，按年计算对个人税金税，由税款在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在获得税金的次年3月31日前办理汇算清缴。

多处获得经营方式税金的对所得税申报！经济政策依据：

（国家税务总局公告2X18年第62号）第二条明确规定： 子代民营企业法人、对托季马民营企业投资者、合资经营民营企业对个人合资经营人、承包租用经营方式者对个人以或其他专门从事制造、经营方式公益活动的对个人获得经营方式税金，按年计算对个人税金税，由税款在月度或季度终了后15日内，向经营方式管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《对个人税金税经营方式税金纳税申报表（A表）》。在获得税金的次年3月31日前，向经营方式管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《对个人税金税经营方式税金纳税申报表（B表）》；从两处以上获得经营方式税金的，选择向其中一处经营方式管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《对个人税金税经营方式税金纳税申报表（C表）》。

因此，获得两处及以上经营方式税金的税款应及时办理年度汇总申报，并向税务机关报送《对个人税金税经营方式税金纳税申报表（C表）》，以避免罚款风险、滞纳金风险和纳税信用风险。

当税款获得两处及以上经营方式税金时，能否在每年汇算清缴时仅报送B表，不报送C表？

答：不能。根据上述62号公告第二条明确规定和《关于修订对个人税金税申报表的公告》（国家税务总局公告2X19年第7号）中C表的填表说明：税款从两处获得经营方式税金，应于获得税金的次年3月31日前办理年度汇总申报。 若仅申报B表而不申报C表，可能会导致部分扣除项目在各地重复扣除，汇总后适用税率可能也会发生变化。因此获得两处及以上经营方式税金的税款应在每年汇算清缴时，除向经营方式管理所在地主管税务机关报送B表外，还应选择其中一处经营方式管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报并报送C表。

4、经营方式税金应纳税额的计算与申报图表

查账征收明确规定：应纳税税金额可以比照民营企业税金税计算的方法，应纳税税金额（会计上是利润）=年度收入总额-成本-费用-损失-专项附加扣除（若没有综合税金）。

子代户的物业公司没有在其它地方任职，也没有劳务等综合税金，物业公司的专项附加扣除该如何落地呢？为了照顾经营方式税金的税款，新对所得税法明确规定没有综合税金的经营方式税金税款可以在应纳税税金额的范围内扣除六项专项附加扣除。

本期应纳税额=应纳税税金额*税率-速算扣除数

经营方式税金：五级超额累进税率表！

核定征收明确规定：专门从事制造、经营方式公益活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税税金额的，由主管税务机关核定应纳税税金额或者应纳税额（定率或定额）。即应税税金率法与定期定额法。