企业注册资本增加和减少的涉税风险问题

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注册登记民营民营企业增加和增加的课税信用风险难题

最近很多客户朋友对股份转让或者增承购也越来越谨慎了，他们经常接到这方面的咨询销售业务，今天他们就和大家统一来聊聊聊民营企业注资和承购的难题。

注资是甚么意思呢？

是注册登记民营民营企业增加，比如原本100万即使销售业务须要那时增加到1000万，还有一种是相反的操作叫做承购原本是1000万，那时增加到100万，因此注资承购看起来没甚么难题，但站在税的角度，注资承购会不会有信用风险呢？

注资：注资是注册登记民营民营企业的增加，但这里不光要小心的一点，即使他们那时由原本的实缴注册登记登记管理制度变更为了年制，也是在2013年的这时候，我国《公司法》修订后，从前是注册登记民营民营企业实缴制，那时改为了认缴制。

当他们在办理税务注册登记的这时候，小股东能不必前述缴交注册登记民营民营企业，只要依照公司会章规定的期限缴交就能。小股东以认缴的筹资为限分担民事责任。

他们公司设立的这时候，税务局只注册登记登记公司所认缴的注册登记民营民营企业总额，无须注册登记登记注册登记民营民营企业金民营民营企业，除此之外除了27类特殊行业以外，其他也无须缴交申请文件证明了。

 

小股东把股权投资款存进去的这时候，须要将注册登记民营民营企业金民营民营企业妥当情形在税务网站登记，税务注册登记登记机关对公司注册登记民营民营企业金民营民营企业妥当情形登记的目的是信息申报，而不是行政监管了。

在讲注资承购课税信用风险之前，他们还须要了解一下甚么是注册登记民营民营企业和注册登记民营民营企业金民营民营企业？

注册登记民营民营企业前述上是税务管理的名词，是法律对公司注册登记的注册登记登记要求，由公司会章写明的、经税务管理部门注册登记登记的注册登记民营民营企业，也是他们小股东认缴的额度，这也意味著小股东对民营企业分担的最大偿付责任。注册登记民营民营企业在哪儿能看见呢？在他们的税务资格证上要搜到。

注册登记民营民营企业金民营民营企业是他们小股东依照公司会章、或合同、协议的签订合同前述资金投入民营企业的资金，也是民营企业收到的前述交纳的民营民营企业金额。从前实缴注册登记登记管理制度的这时候，他们在税务资格证上面是能看见注册登记民营民营企业金民营民营企业的，年制以后，注册登记民营民营企业金民营民营企业就在资格证上取消了。

正即使认缴，因此注册登记民营民营企业和注册登记民营民营企业金民营民营企业它就有可能是不一致的，也是说注册登记民营民营企业增加了，注册登记民营民营企业金民营民营企业可能还没存进去，没有增加。

因此在注资的难题上，他们把它分成不同的情形来说。

第二种情形：注册登记民营民营企业增加，注册登记民营民营企业金民营民营企业不增加，比如那个民营企业注册登记民营民营企业要增加1000万，但注册登记民营民营企业金民营民营企业并没有马上存进去，这前述上只是签订合同了未来会按一定的规则增加民营民营企业金，对尚未发生的行为是不涉及甚么税收信用风险的难题。

第三种情形：注册登记民营民营企业增加，注册登记民营民营企业金民营民营企业也随之增加，因此那个意味著小股东是做了前述资金投入的，因此那个前述资金投入1000万增加要不要应缴？

对小股东来讲，不光要注意，他们把它再进行行业龙头，那个这时候他们就要看小股东投进去的是甚么东西，比如，小股东资金投入的是流动资产，假如是流动资产的话，小股东是不必应缴的，取得股权投资的民营企业也不必应缴，那假如资金投入的是股份，比如我持有一个公司的股份，然后我把那个股份总金额参股投到除此之外一个公司，那这也是是能的，股份那时是能筹资的，通过股份来注资。

假如是民营企业资金投参股份，增值税是免征的，所得税，假如是评估增值的话，高于原始价值是要应缴的，个人资金投参股份一样的道理，增值税是免征的，涉及的个人所得税假如股份评估值高于原始价值也是要应缴的，但民营企业和个人在这一块股权投资当中，由于没有收到现金，即使取得的是股份的对价，因此有可能没钱应缴，税务局是允许分为5年来交，这是第二个。第三个小股东资金投入的是房产和土地，假如是房产和土地的话情形会比较复杂，小股东方要交增值税，要交所得税，还要交土地增值税，土地增值税只有房地产公司要征收，非房地产公司不征，契税取得方公司要征，因此不同的资产他们会看见它课税是不一样的。

假如小股东资金投入的是机器设备又不一样了，假如是民营企业，要征增值税，假如是个人股权投资，也是个人使用过的物品股权投资转让是免征增值税的，但所得税还是要征收的。

他们来总结一下，注资中，用现金资金投入是不必交任何税的，但假如是其他的资产资金投入要不光小心，有可能股权投资方和接受股权投资方都会有应缴的信用风险。

第三种情形：注册登记民营民营企业不增加，注册登记民营民营企业金民营民营企业增加，这其实不是注资，即使注册登记民营民营企业没增加，注册登记民营民营企业金民营民营企业增加其实是原本签订合同的妥当没妥当的，那时他们把它妥当，妥当的这时候，具体的课税情形跟他们刚才说的前面的情形是一致的，要看你股权投资进去的是甚么东西。 

承购

第二个他们来说一说承购：承购是注册登记民营民营企业的增加，因此同样承购由于注册登记民营民营企业和注册登记民营民营企业金民营民营企业也可能不同步，因此也会有不同的情形。

他们第一个来说说注册登记民营民营企业增加，注册登记民营民营企业金民营民营企业不增加，假如仅仅是注册登记民营民营企业增加，注册登记民营民营企业金民营民营企业不增加，其实不影响财务处理和税务处理，直接变更注册登记登记就行了，即使民营企业的财务报表是不动的，在民营企业的财务报表当中，他们填的是注册登记民营民营企业金民营民营企业，不会填注册登记民营民营企业，因此其实不影响。

因此第二个是注册登记民营民营企业增加，注册登记民营民营企业金民营民营企业也增加，那这可能就意味著小股东要实实在在的从公司里边承购，并且承购的小股东要按比例拿走对应的净资产份额，这就会引发课税信用风险。

比如：我是承购的小股东，那我原本拿进去100万，那那时按比例算，我拿走的就有可能不一定是100万，有可能会多于100万，有可能会少于100万，假如说那个公司的整体净资产小于注册登记民营民营企业金民营民营企业，是公司亏了，假如公司亏了的情形下，那我那时要计算按比例对应算下来，我原本投了100万那时就拿不走100万。

因此拿不走100万的情形下呢，那我当然是没有所得的，我原本拿进去100万，我最终拿走的不到100万，其实是亏的，那是没有所得的，那就不必交所得税，假如对民营企业来讲，亏的还能抵税，

因此当然还要看拿走的是甚么东西，假如拿走的是机器设备、存货、土地房产啊，因此那个公司须要应缴的。

因此第三种情形：是净资产高于注册登记民营民营企业金民营民营企业，净资产高于注册登记民营民营企业金民营民营企业的，主要原因一定是他们整个公司有了盈利，比如我原本拿进去的是100万，因此整个注册登记资金是1000万，我占10%，那那时公司经过很多年的发展，整个公司的净资产已经变成2000万了，那对应的10%的份额是200万，因此那时你要让我承购，那我就要拿走200万，通常情形是按比例拿走的。

因此我拿200万走的话，至于拿走的甚么资产这里无须说了，刚才已经说过了，因此最重要的这里会牵扯到所得税的难题，是我原本股权投资支付了100万，那时我要处理掉那个股份，即使承购也是一种处置情形，处理那个资产我得到了200万，那其实我是有100万的所得，那这100万所得假如是公司就须要交民营企业所得税，假如是个人就须要交个人所得税。

第三种情形是注册登记民营民营企业不增加，注册登记民营民营企业金民营民营企业增加，这种情形基本不可能发生。假如有也属于不规范的私下操作，他们在这里无须讨论了，因此说注资和承购，他们大家一定要小心，虽然看起来都是注册登记民营民营企业的调整，但其实它对税的影响是完全不同的，注资的课税影响相对来讲会小一点，承购的事情的影响会更大一些。

最后总结一下：注资和承购都会存在课税的信用风险，他们民营企业应当根据自己的情形对号入座，而且这种信用风险不仅存在于民营企业，也会存在于他们小股东，尤其是自然人小股东和民营企业小股东、法人小股东的税负又是有区别的。

第二个注资和承购的课税信用风险有两个关键点，第一个是涉及的资金投入的资产类型，小股东投的是现金，还是股份，或者是房产、土地，机器设备等等，即使根据不同的资产类型税也不一样，除此之外一个是涉及的资产溢价或者跌价，一般来说资金投入的资产类型决定增值税是否交纳，资产溢价或者跌价决定所得税是否交纳。

关于注资和承购的难题他们就说到这里，他们在日常的工作当中，尤其在处理承购的这时候，不光的要小心那个信用风险。感谢大家聆听，他们下周再见。

本文作者：吕静

编辑排版：卢鱼不会游

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