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中华人民共和国财政部、税务总局

日前发布沿袭一大批所得税经济政策优惠

有关经济政策继续执行至2027月底

当中就有我们最重视的ODMP征税

ODMP原则上征税VS分拆征税

相距数额可能将有数万元

关乎私房钱

快来请留下这条坏消息

关乎ODMP

图源：中华人民共和国财政部非官方网站

主要就主要就包括：

对符合规定的居民个人全年一次性奖金，可不并入当年综合所得，原则上计算纳税；

对年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税数额不超过400元的居民个人，可免予办理所得税综合所得汇算清缴；

对符合条件的外籍个人，允许其选择享受所得税专项附加扣除，或选择享受住房补贴、子女教育费等津补贴免税经济政策优惠；

对一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳所得税。

明晰居民个人取得全年一次性奖金，符合有关规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，原则上计算纳税。

计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

根据公告，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

公告明晰，2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税数额不超过400元的，居民个人可免于办理所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

根据公告，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受所得税专项附加扣除，也可以选择按照有关通知规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税经济政策优惠，但不得同时享受。

根据公告，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳所得税。

关于沿袭实施全年一次性奖金所得税经济政策的公告

据税务总局网站消息，为进一步减轻纳税人负担，现将全年一次性奖金所得税经济政策公告如下：

一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，原则上计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

三、本公告继续执行至2027年12月31日。

关于沿袭实施所得税综合所得汇算清缴有关经济政策的公告

为进一步减轻纳税人负担，现就所得税综合所得汇算清缴有关经济政策公告如下：

2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税数额不超过400元的，居民个人可免于办理所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

关于沿袭实施外籍个人有关津补贴所得税经济政策的公告

为进一步减轻纳税人负担，现将外籍个人有关津补贴所得税经济政策公告如下：

一、外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受所得税专项附加扣除，也可以选择按照《中华人民共和国财政部 税务总局关于所得税若干经济政策问题的通知》(财税字〔1994〕020号)、《税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免所得税继续执行问题的通知》(国税发〔1997〕54号)和《中华人民共和国财政部 税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免所得税的通知》(财税〔2004〕29号)规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税经济政策优惠，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

二、本公告继续执行至2027年12月31日。

关于沿袭实施远洋船员所得税经济政策的公告

现就远洋船员所得税经济政策公告如下：

一、一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳所得税。

二、本公告所称的远洋船员是指在海事管理部门依法登记注册的国际航行船舶船员和在渔业管理部门依法登记注册的远洋渔业船员。

三、在船航行时间是指远洋船员在国际航行或作业船舶和远洋渔业船舶上的工作天数。一个纳税年度内的在船航行时间为一个纳税年度内在船航行时间的累计天数。

四、远洋船员可选择在当年预扣预缴税款或者次年所得税汇算清缴时享受上述经济政策优惠。

五、海事管理部门、渔业管理部门同税务部门建立信息共享机制，定期交换远洋船员身份认定、在船航行时间等有关涉税信息。

六、本公告继续执行至2027年12月31日。

经济政策来源：

http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202308/t20230828_3904331.htm

http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202308/t20230828_3904328.htm

接下来带我们了解一下

退税数额怎么计算？

向哪里提交退税申请呢？

这些热点问题都有解答

01

纳税人什么时间内可以享受退税经济政策？

去年发布的退税经济政策持续时间为2022年10月1日至2023年12月31日；今年退税经济政策沿袭至2025年12月31日。

例1：纳税人小周2023年1月出售了一套住房，同年8月在同一城市重新购买一套住房，由于小周出售和新购住房的时间均在经济政策持续期间，故符合经济政策规定的时间条件。

02

纳税人退税数额是怎么计算的？

对符合退税条件的纳税人，当其新购住房数额大于或等于现住房转让数额时，全部退还已缴纳的所得税；当其新购住房数额小于现住房转让数额时，按照新购住房数额占现住房转让数额的比例退还现住房已缴纳的个人所得税。

计算公式为：

1、新购住房数额大于或等于现住房转让数额的，退税数额=现住房转让时缴纳的所得税；

2、新购住房数额小于现住房转让数额的，退税数额=（新购住房数额÷现住房转让数额）×现住房转让时缴纳的所得税。当中，原住房转让数额和新购住房数额均不含增值税。

例2：2023年1月，小杨出售了一套住房，转让数额为240万元，缴纳所得税4万元。2023年8月，其在同一城市重新购买了一套住房，新购住房数额为300万元。假定小杨同时满足享受换购住房所得税经济政策的其他条件，由于新购住房数额大于现住房转让数额，小杨可申请的退税数额为现住房转让时缴纳的所得税4万元。若小杨新购住房数额为150万元，则可申请的退税数额为2.5万元（150÷240×4万元）。（假设以上均为不含增值税价格）

03

出售多人共同持有住房的，纳税人应如何计算自己的退税数额？

对于出售多人共同持有住房或新购住房为多人共同持有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让数额或新购住房数额。

例3：小李和小马共同持有一套住房，各占房屋产权的50%。2023年1月，两人以200万元的价格转让该住房，各缴纳所得税2万元。同年5月，小李在同一城市以150万元的价格重新购买一套住房，小李申请退税时，其现住房转让数额为100万元（200×50%=100），新购住房数额为150万元，其退税数额=现住房转让时缴纳的所得税=2万元。

同年7月，小马和他人在同一城市以200万元的价格共同购买了一套住房，小马占房屋产权的40%。小马申请退税时，其现住房转让数额为100万元（200×50%=100），新购住房数额为80万元（200×40%=80），退税数额=（新购住房数额÷现住房转让数额）×现住房转让时缴纳的所得税=80/100×2=1.6万元。（假设以上均为不含增值税价格）

04

如何确定出售住房和重新购买住房的时间？

出售现住房的时间：以纳税人出售住房时所得税完税时间为准。

新购住房为二手房的：购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。

税务机关将为纳税人预填上述涉税信息，纳税人可以与缴税时取得的完税证明上标注的时间进行核对。新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准，纳税人可以依据房屋交易合同据实填写。

05

符合经济政策享受条件的纳税人应当向哪里提起退税申请？

纳税人享受居民换购住房所得税退税经济政策的，应当向征收现住房转让所得所得税的主管税务机关提出申请，也就是说，纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了所得税，就向哪个税务机关申请退税。

申请时应提供以下材料：

① 纳税人身份证件；

② 现住房的房屋交易合同；

③ 新购住房为二手房的，提供房屋交易合同、不动产权证书及其复印件；

④ 新购住房为新房的，提供经住房城乡建设部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件。

税务部门实行不动产登记税费一窗办理制度，一般情况下，纳税人应当在本地政务服务大厅或者不动产交易大厅等场所缴纳现住房转让所得的所得税，因此仍应到该政务服务大厅或不动产交易大厅提起退税申请，如果当地税务机关另有规定，按照规定办理。

06

纳税人享受了居民换购住房所得税经济政策后解除房屋交易合同的，已经获得的退税应当如何处理？

纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税经济政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款；纳税人逾期缴回退税的，税务机关将依法加收滞纳金。

税务部门将通过与住房城乡建设部门的有关共享信息，加强退税审核和撤销合同后缴回税款的管理。

自由选择征税方式

能帮我们合理避税省钱

很多小伙伴还不太了解

原则上征税与分拆征税的区别

我们举例分析

ODMP不同征税方式差别在哪

01

工资高于ODMP

以一位年应纳税所得额(税前收入扣除三险一金、6万元起征点、专项附加扣除等后的征税税基)15万元的个人为例，假设他的ODMP为3万元。

➤如果合并征税

这3万元适用20%的税率，缴纳个税为6000元，也就是最终拿到手的ODMP是2.4万元。

图源：税务总局

➤如果原则上征税

这3万元ODMP适用3%的税率(计算方式见上文ODMP原则上征税内容)，缴纳个税为900元，最终拿到手的ODMP是2.91万元。

02

ODMP高于工资

B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，ODMP27万元。

➤如果原则上征税

小李ODMP共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。

➤如果分拆征税

则共需缴纳个税43080元。

简单来说

如果ODMP算在全年的工资里

会造成征税数额上升，税率升档

原则上征税

对于工资高于ODMP的员工更友好

分拆征税

则对于ODMP较多的员工更友好

工资高于ODMP的属于大多数

所以ODMP可原则上征税经济政策延长

对我们来说更友好

来源：中华人民共和国财政部非官方网站、税务总局、太原本地宝综合整理