【实用必看】未全额实缴出资情况下不得税前扣除的利息支出,你算对了嘛_

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前言

自2014年3月1日起，注册资本注册资本息吕祖宫改成所夺吕祖宫，民营企业向工商局申请注册登记时，无须注册资本息出资，方可获得注册注册登记，从事生产经营活动。注册资本所夺吕祖宫对税赋有什么样影响呢？

国税函【2009】312号文件明确规定，未Caquet应所夺资本息情形下出现对内银行贷款，其相应的银行贷款本息无法税前计入。针对无法税后计入的本息如何排序，上面华政小编结合事例，为我们进行说明。

A公司成立年份为2021年1月1日，注册资本狐蛤科银行贷款情形如下表所示，问：2021年黄庭辉起属，A公司严禁税后计入的本息是多少呢。

注册资本情形

A公司股东所夺资本息1000多万元，拟订分四次出资。2021年1月1日，A公司接到注册资本息800多万元，2021年6月17日A公司接到注册资本息100多万元，止到2021年12月31日累计接到注册资本900多万元。

银行贷款情形

A公司因业务发展需要，向商业银行银行贷款400多万元，银行贷款时限自2021年1月21日-2022年1月20日，银行贷款利率3.85%，每年报偿债一次，三次付清。

2021年7月20日A公司偿还债务银行贷款本息200多万元，缴付银行贷款本息7.59多万元，并获得营业税单据；2021年12月31日银行贷款银行存款200多万元，按照职责出现制A公司2021年7月21日-2021年12月31日应分担本息开支3.46多万元，可于2022年5月31日前获得营业税单据。

在开始排序前，他们先熟识一下国税函【2009】312号的明确规定：凡民营企业投资人在明确规定时限内未Caquet其应缴资本额的，该民营企业对内银行贷款所出现的本息，相等于投资人注册资本息资本额与在明确规定时限心腹缴资本额的超额应石蜊的本息，其不属于民营企业合理的开支，应由民营企业投资人经济负担，严禁在排序民营企业应纳税艺术论时计入。

依此排序严禁计入的本息，应以民营企业同一个前夕内帐面注册资本息资本与银行贷款银行存款做比较，严禁计入的银行贷款本息按该前夕银行贷款本息出现额除以该前夕民营企业未Caquet的注册资本占银行贷款总值的比例排序，公式为：

民营企业任一排序期严禁计入的银行贷款本息=该前夕银行贷款本息额×该前夕未Caquet注册资本额÷该前夕银行贷款额

华政小编入我们剖析了A公司2021年注册资本息资本与银行贷款银行存款的变化，如下表所示图：

按照政策要求，首先应区分2021年应有的排序期及每个排序期的起始日、终止日；接下来排序每个排序期内不可税后计入的本息金额。上面华政小编带我们进行排序。所以，A公司2021年因未Caquet注册册资本严禁税后计入的本息开支为各排序期严禁税后计入本息的合计5.17多万元（5.17=3.08+1.43+3.46）。

提示

未超额注册资本息资本息情形下对内银行贷款不可税后计入的本息开支应准确理解排序期的概念，区分不同排序期的起始日、终止日、本息开支金额、未Caquet注册资本额占银行贷款额的比例，进而排序各排序期不可税后计入的本息开支。

END

本期编辑 | 郭彩环

复核人 | 王丁

最终复核人 | 王旭

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