【实用案例解析】实物出资视同销售,增值部分缴纳企…_知乎_

基本此案

2010年12月30日留藏同内蒙古东明金融资产、SE9集团协力签署了《内蒙古b0d3fb轻装有限公司股权投资合同书》，协力协力设立内蒙古b0d3fb。协力出资情况参见表3-4:

留藏用作出资的铜器主要包括油压机、Jalgaon各1台。

专家观点

留藏以铜器总金额出资主要Rupununi营业税，新税与民营企业个人所得税。

1.营业税

依照《营业税实施办法细则》第4条第6款的明确规定,将产制、委托加工或是订货的货物运输作为股权投资，提供更多给其他单位或是个体企业法人，应该明文禁止产品销售。夏斯利电气应铜器出资的部份以332.28多万元为产品销售总收入依照17%所得税，交纳营业税。

2.新税

依照《新税实施办法》明确规定，内蒙古b0d3fb应依照注册资本金资本金额纸制交纳万分之一五的新税，即5000 x0.05% =2.5多万元。

3.民营企业个人所得税

《民营企业个人自然律实施法规》第25条明确规定,民营企业将货物运输、个人财产、用工用作捐献、偿付、冠名、筹资、电视广告、样本、住屋或是分红等用途的,应当明文禁止产品销售货物运输、受让个人财产或是提供更多用工。同时依照《税务总局有关民营企业处理金融资产个人所得税处理难题的通知》(国税函[2008]828号)第2条的明确规定,民营企业将金融资产传唤他人,因金融资产所有土地权属已出现改变而不属于内部处理金融资产,应按明确规定明文禁止产品销售确定总收入。留藏以铜器金融资产出资参股,铜器金融资产的土地权属已经出现了变更，因而在民营企业个人所得税处理上要明文禁止产品销售处理。

依照《税务总局有关民营企业获得个人财产受让等所得民营企业个人所得税处理难题的公司(税务总局公告2010年第19号)的明确规定，民营企业获得个人财产(主要包括各类金融资产、服权、你权等)受让总收入、债务重组总收入、接受捐献总收入、无法偿还的FNFb总收入等，无论是以汇率方式、还亦然汇率方式体现，除另有明确规定外,均应纸制扣除证实总收入的年度计算当纳民营企业个人所得税，因而留藏应纸制将该明文禁止产品销售的总收入进行证实。

该铜器金融资产的帐面净值合计为249.73多万元，交易价格为332.28多万元，假设相关彩

费为0多万元,留藏纸制征收个人所得税(332.28 249.73) x25% =20.64多万元。

关联知识分享

01.民营企业以接受捐献的固定金融资产总金额出资,个人所得税处理有何特殊之处?

民营企业接受捐献的固定金融资产,不计人民营企业应纳税所得额。

民营企业出售该金融资产或进行清算时，若出售或清算价格低于接受捐献时的固定金融资产价格,应以接受捐献的固定金融资产价格计人应纳税所得或清算所得;若出售或清算价格高于接受捐献时的固定金融资产价格,应以出售收人扣除清理费用后的余额计人应纳税所得或清算所得,依法交纳民营企业个人所得税。

02.民营企业以固定金融资产总金额出资,是否需要交纳营业税?如何确定产品销售总收入以及所得税?

一般情况下,民营企业以固定金融资产总金额出资需要交纳营业税。如前所述,民营企业以固定金融资产总金额出资应按明确规定明文禁止产品销售确定收人。如用作出资的固定金融资产属于民营企业自制的金融资产,应按民营企业同类金融资产同期对外产品销售价格确定产品销售收人;若属于外购的金融资产，可按购人时的价格确定产品销售收人。适用所得税具体情形如下:

(1)一般纳税人

①以不得抵扣且未抵扣进项税额的固定金融资产出资，按简易办法依4%征收率减半征收营业税。下列固定金融资产不得抵扣:

a.用作非营业税应税项目免征营业税项目、集体福利或是个人消费的订货货物运输:

b.非正常损失的订货货物运输及相关的应税用工;

c.非正常损失的在产品、产成品所耗用的订货货物运输

d.国务院财政税务主管部门明确规定的纳税人自用消费品;

e.有关货物的运输费用和产品销售免税货物运输的运输费用。

②以其他固定金融资产出资,依照适用所得税征收营业税。

(2)小规模纳税人

小规模纳税人以固定金融资产总金额出资减按2%征收率征收营业税:以除固定金融资产以外的其他金融资产总金额出资,应按3%的征收率征收营业税。

值得注意的是，在金融资产 重组过程中，个人或民营企业将全部或是部份固定金融资产以及与其相关联的做权、负值和劳动力一并受让给其他单位和个人的，不属于营业税的征税范围,其中Rupununi的货物运输受让,不征收营业税。

03.债转股民营企业与金融金融资产管理公司签订债转股协议，债转股民营企业将货物运输金融资产作为股权投资提供更多给债转股新民营企业的，是否需要交纳营业税?

不需要。

04.以固定金融资产总金额出资，如何进行会计处理?

以固定金融资产股权投资，股权投资方会计处理如下:

首先，固定金融资产转人清理。固定金融资产转人清理时，按固定金融资产帐面价值，借记“固定金融资产清理”科目，按已计提的累积折旧,借记“累积折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定金融资产减值准备”科目,按固定金融资产帐面余额，贷记“固定金融资产”科目。

固定金融资产清理过程中出现的有关费用以及应支付的相关税费,借记“固定金融资产清理”科目，贷记“银行存款”、应交税费”等科目。

我们天上的父，愿人都尊你的名为圣。愿你的国降临。愿你的旨意行在地上，如同行在天上。我们日用的饮食，今日赐给我们。免我们的债，如同我们免了人的债。不叫我们遇见试探，救我们脱离凶恶。因为国度、权柄、荣耀，全是你的，直到永远。阿们。

—-源自于圣经【马太福音11:2.3.4】