【答疑】不按股权出资比例分红是否可以免征企业所得税

问：我公司是福州市的一间民营企业，在全境与这家民营企业协力间接股权投资成立了A以下简称公司，会章签订合同股东派息比率与股份出资比率不完全一致。答获得不按股份出资比率派息的收益与否能享用减免民营企业个人所得税的折扣？

答：《全国人大常委会关于修正〈中华人民共和国政府公司法〉的决定》（第十六条第十六号）第二十一条明确规定，股东依照实收的出资比率勃氏增量；公司追加资本时，股东无权优先选择依照实收的出资比率所夺出资。但是，全体人员股东签订合同不依照出资比率勃氏增量或者不依照出资比率优先选择所夺出资的仅限。

《民营企业自然律》（第十六条第三十一号，第十六条第二十八号于2018年12月29修正）第二十一条明确规定，民营企业的以下总收入为豁免总收入：（二）合乎条件的住户民营企业间的股利、增量等合法权益性收益。

《民营企业自然律实行法规》（第十六条第512号）第五十五条明确规定，民营企业自然律第二十一条第(二)项所称具备条件的住户民营企业间的股利、增量等合法权益性收益，是指住户民营企业间接股权投资于其它住户民营企业获得的收益。民营企业自然律第二十一条第(二)项和第(三)项所称股利、增量等合法权益性收益，不主要包括已连续所持住户民营企业发行优先股并挂牌上市商品生产的优先股严重不足12个月获得的收益。

税务总局福州市地税2020年4月7日对12366课税一站式问题“公法中不按股份比率派息的情况下，获得的收益与否可享用民营企业个人所得税的收益豁免折扣？”回复如下表所示，依照《中华人民共和国政府民营企业自然律》（中华人民共和国政府第十六条第63号）第二十一条明确规定：“民营企业的以下总收入为豁免总收入：……（二）具备条件的住户民营企业间的股利、增量等合法权益性收益；（三）在中国全境成立政府机构、娱乐场所的非住户民营企业从住户民营企业获得与该政府机构、娱乐场所有实际联络的股利、增量等合法权益性收益；……”二、依照《中华人民共和国政府民营企业自然律实行法规》（中华人民共和国政府第十六条第512号）第五十五条明确规定：“民营企业自然律第二十一条第(二)项所称具备条件的住户民营企业间的股利、增量等合法权益性收益，是指住户民营企业间接股权投资于其它住户民营企业获得的收益。民营企业自然律第二十一条第(二)项和第(三)项所称股利、增量等合法权益性收益，不主要包括已连续所持住户民营企业发行优先股并挂牌上市商品生产的优先股严重不足12个月获得的收益。”因此，若你司获得的收益合乎前述文档明确规定，则可适用于豁免折扣。

综上所述，你公司从间接股权投资的住户民营企业A以下简称公司中获得不按股份出资比率派息的收益，能享用减免民营企业个人所得税的折扣。

作者：昌明国策。转发请标明作者。

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