公司注销——股东按出资比例担责_补税

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电话：

税务总局济南市地税第三该局

税务处置决定书

青税稽三处〔2022〕622号

牟君英：（税金识别号：********0064）

我原于2022年1月12日至2022年5月31日对你（门牌号：吉林省长白朝鲜族自治县长白镇城东委一组）经营方式的济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司2016年1月1日至2021年8月5日纳税情况进行了检查，违规历史事实及处置决定如下表所示：一、违规历史事实你是原济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司法定代表人、经营方式前夕实际控制人。济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司是双已过期民营企业，Nimar你追回济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司相关税金，青岛天圭人消费市场服务项目非常有限公司违规历史事实如下表所示：济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司在经营方式前夕，与济南莱西市长乐农贸消费市场商贩签订摊档承租协议，收缴摊档Rampur。济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司对获得的Rampur依其他综合管理服务项目3%备案增值税，适用所得税错误，应依房产承租所得税5%备案增值税。济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司2018年获得Rampur元，在备案2018年四季度增值税时，少备案总收入.15元。对济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司少备案总收入造成少缴税金的犯罪行为认定为逃税。二、处置决定及依据根据《中华人民共和国财政部 税务总局关于全面性关上增值税Ituri增值税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）附带2《增值税Ituri增值税试点工作工作方案》第二条“在中华人民共和国全境（下列称全境）产品销售服务项目、有形资产或是房产（下列称增值税犯罪行为）的基层单位和对个人，为增值税税金，应依本办法交纳增值税，不交纳增值税。”、第十条“在全境产品销售服务项目、有形资产或是房产，是指：（二）所产品销售或是承租的房产在全境；”《中华人民共和国财政部 税务总局关于全面性关上增值税Ituri增值税试点工作的通告》（财税〔2016〕36号）附带2第二条第（九）项第4点“小规模税金承租其获得的房产（不含对个人承租住房），应依5%的平舒县计算应缴。”的明确规定，济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司应开户2017年第二季度增值税30942.86元,应开户2017年四季度增值税5774.39元,应开户2017年四季度增值税27290.48元,应开户2018年一季度增值税20095.24元,应开户2018年四季度增值税12195.24元,应开户2018年四季度增值税39571.49元,应开户2019年四季度增值税28052.38元,应开户2019年四季度增值税72057.14元,应开户2020年第二季度增值税14742.86元,应开户2020年四季度增值税24285.71元,应开户2020年四季度增值税56031.76元。根据《中华人民共和国政府卫星城保护工程建设税法》第二条“在中华人民共和国政府全境交纳增值税、直接税的基层单位和对个人，为卫星城保护工程建设税的税金，应依前项明确规定交纳卫星城保护工程建设税。第二条在中华人民共和国政府全境交纳增值税、消费税的基层单位和对个人，为卫星城保护工程建设税的税金，应依前项明确规定交纳卫星城保护工程建设税。卫星城保护工程建设税的计税依据应依明确规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。”、第四条“卫星城保护工程建设税所得税如下表所示：(一)税金所在地在市区的，所得税为百分之七。”的明确规定，济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司应开户2017年第二季度卫星城保护工程建设税2166.00元，应开户2017年四季度卫星城保护工程建设税404.21元，应开户2017年四季度卫星城保护工程建设税1910.33元，应开户2018年一季度卫星城保护工程建设税1406.67元，应开户2018年四季度卫星城保护工程建设税853.67元，应开户2018年四季度卫星城保护工程建设税2770.00元，应开户2019年四季度卫星城保护工程建设税981.83 元，应开户2019年四季度卫星城保护工程建设税2522.00元，应开户2020年第二季度卫星城保护工程建设税516.00元，应开户2020年四季度卫星城保护工程建设税850.00元，应开户2020年四季度卫星城保护工程建设税1961.11元。根据《征收教育费附加的暂行明确规定》第二条“凡交纳消费税、增值税的基层单位和对个人，除依《国务院关于筹措农村学校办学经费的通告》的明确规定，交纳农村教育事业费附加的基层单位外，都应依本明确规定交纳教育费附加。”、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行明确规定〉的决定》第二条“教育费附加，以各基层单位和对个人实际交纳的增值税、直接税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、直接税同时交纳。”的明确规定，济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司应开户2017年第二季度教育附加928.29元，应开户2017年四季度教育附加173.23元，应开户2017年四季度教育附加818.71元，应开户2018年一季度教育附加602.86元，应开户2018年四季度教育附加365.86元，应开户2018年四季度教育附加1187.14元，应开户2019年四季度教育附加420.79元，应开户2019年四季度教育附加1080.86元，应开户2020年第二季度教育附加221.14元，应开户2020年四季度教育附加364.29元，应开户2020年四季度教育附加840.48元。根据《中华人民共和国财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通告》（财综[2010]98号）第二条“统一开征地方教育附加。尚未开征地方教育附加的省份，省级中华人民共和国财政部门应依《教育法》的明确规定，根据本地区实际情况尽快研究制订开征地方教育附加的方案，报省级人民政府同意后，由省级人民政府于2010年12月31日前报中华人民共和国财政部审批。”、第二条“统一地方教育附加征收标准。地方教育附加征收标准统一为基层单位和对个人（包括外商投资民营企业、外国民营企业及外籍对个人）实际交纳的增值税和直接税税额的2%。已经中华人民共和国财政部审批且征收标准低于2%的省份，应将地方教育附加的征收标准调整为2%，调整征收标准的方案由省级人民政府于2010年12月31日前报中华人民共和国财政部审批。”、《关于印发〈山东省地方教育附加征收使用管理办法〉的通告》（鲁财综[2010]162号）第三条第一款“山东省行政区域内，凡交纳增值税、直接税的基层单位和对个人，依实际交纳税额的2%交纳地方教育附加。”的明确规定，济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司应开户2017年第二季度地方教育附加618.86元，应开户2017年四季度地方教育附加115.49 元，应开户2017年四季度地方教育附加545.81元，应开户2018年一季度地方教育附加401.90元，应开户2018年四季度地方教育附加243.90元，应开户2018年四季度地方教育附加791.43元，应开户2019年四季度地方教育附加280.52元，应开户2019年四季度地方教育附加720.57元，应开户2020年第二季度地方教育附加147.43元，应开户2020年四季度地方教育附加242.86 元，应开户2020年四季度地方教育附加560.32元。根据《中华人民共和国政府税收征收管理法》第三十二条“税金未依明确规定期限交纳税金的，扣缴义务人未依明确规定期限解缴税金的，税务机关除责令限期交纳外，从滞纳税金之日起，按日加收滞纳税金万分之五的滞纳金。”的明确规定，对于上述少交纳的增值税、卫星城保护工程建设税，按日加收滞纳税金万分之五滞纳金。根据《中华人民共和国政府税收征收管理法》第六十三条第一款“税金伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或是在账簿上多列支出或是不列、少列总收入，或是经税务机关通告备案而拒不备案或是进行虚假的纳税备案，不缴或是少缴应纳税金的，是逃税。对税金逃税的，由税务机关追回其不缴或是少缴的税金、滞纳金，并处不缴或是少缴的税金百分之五十以上五倍下列的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的明确规定，济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司少列报总收入造成少缴税金的犯罪行为定性为逃税。济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司于2021年10月8日简易已过期工商登记，已过期时全体股东签署《全体投资人承诺书》承诺“民营企业申请已过期登记前债权债务已清算完结”、“民营企业不存在未交清的应交纳税金，清算工作已全面性完结”。但济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司在经营方式前夕存在欠缴税金和逃税犯罪行为。根据《最高人民法院关于适用<中华人民共和国政府公司法>若干问题的明确规定（二）》第十九条：“非常有限责任公司的股东……未经依法清算，以虚假的清算报告骗取公司登记机关办理法人已过期登记，债权人主张对其公司债务承担相应赔偿责任的，人民法院应依法予以支持。”、《最高人民法院关于适用<中华人民共和国政府公司法>若干问题的明确规定（二）》第二十条第二款：“公司未经依法清算即办理已过期登记，股东或是第三人在公司登记机关办理已过期登记时承诺对公司债务承承担责任任，债权人主张对其公司债务承担相应民事责任的，人民法院应予支持。”的明确规定，全体投资人应依投资比例承担济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司应开户税金及滞纳金。根据济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司税务登记显示，你在该基层单位的投资比例为80%，应交纳济南天圭人消费市场服务项目非常有限公司应开户税费及滞纳金的80%，应交纳增值税.64元及相应滞纳金、卫星城保护工程建设税13073.46元及相应滞纳金、教育附加和地方教育附加9338.20元。限你自收到本决定书之日起15日内到税务总局济南市地税第三该局将上述税金及滞纳金交纳入库，并依明确规定进行相关帐目调整。逾期未缴清的，将依《中华人民共和国政府税收征收管理法》第四十条明确规定强制执行。你若同我局在纳税上有争议，必须先依本决定的期限交纳税金及滞纳金或是提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或是提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向税务总局济南市地税申请行政复议。

二Ｏ二二年六月二十四日

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