认缴≠实缴!“1元钱公司”隐藏了重大税务风险

我们一起来讨论下这个分录对不对？！

其实不能说错，只不过认缴注册登记的时候，不需要做账务处理，只需要在实际收到投资的时候，做一笔借“银行存款”，贷“实收资本”的分录即可。

01

注册资本=实收资本？不一定！！

1、注册资本

公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本，是股东认缴或认购的出资额。

注意：

大部分的公司名为“××有限公司”或“××有限责任公司”

有限责任，指的就是公司的股东对公司的债务只承担有限的责任，而承担的最高额度就是公司的注册资本。

2、实收资本

公司成立时实际收到的股东的出资总额，是公司现实拥有的资本。

注意：

（1）其实在注册资本制未实行之前，注册资本与实收资本是一样的，股东承诺投入多少就要实际投入多少，并且需要通过验资确定是否实际投入。

（2）而自2014年3月1日起，除一些特殊行业外，公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制，并取消注册资本最低限额和验资，注册资本由股东自行约定，在公司章程载明就可以。所以股东的出资额，可以一次全部缴清，也可以分期缴纳。

02

注册资本改为认缴制后，

都该注意什么呢？

1、允许自主约定注册资本总额

理论上公司全体股东(发起人)可以申办“1元钱公司”。

但这样也隐藏了一定的税务风险。

【举例】

实操君的公司投资一个项目预算需要300万元（公司要做成这个项目都需要300万元），假设这个项目成功，公司增值到600万元，此时老板们想通过股权转让的方式转让公司，财务总监这时候发现了相关的税务风险。（这里先不考虑其他费用）

（1）若300万元注册公司，600万元转让

需要缴纳的企业所得税：600-300)*25%=75万元

若分红到自然人股东手里，还需缴纳个人所得税：

（600-300-75) *20%=45万元

合计纳税：75+45=120万元

（2）若1元注册公司，600万元转让

（在股权转让过程中，1元投资成本，为方便计算可忽略不计）

需要缴纳的企业所得税：600*25%=150万元

若分红到自然人股东手里，还需要缴纳的个人所得税：

(600-150) *20%=90万元

合计纳税：150+90=240万元

注意：

1、300万元注册公司与1元注册公司情况下，公司在股权转让环节税务成本相差120万元，这就是税务风险！！

2、允许自主约定首次出资比例

取消首期出资额至少需达到认缴注册资本总额20%的规定，理论上公司设立时全体股东(发起人)均可以“零首付”。

3、允许自主约定出资方式和货币出资比例

不再限制公司全体股东(发起人)的货币出资金额占注册资本的比例。

4、允许自主约定出资期限

不再规定公司全体股东(发起人)缴纳出资的期限。

5、实行注册资本认缴登记制度

公司实收资本不再作为工商登记事项，公司登记时无需提交验资报告。

（注意：增减资时，仍需提供验资报告，可以请事务所出具）

6、实行年度报告制度

不再执行企业年度检验制度，实行企业年度报告公示制度。

文章来源：每日会计实操

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