【原创】股权投资中未分配利润转增股本、个人技术入股如何缴税_

每晚十五分钟，知悉税务事。我们namo，那时是2020年11月6日星期四，我是你们的主持人税小念，上面请您进餐由《亿企专业委员会》APP为您预备的税务中餐。

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税务黑唇

主持人 │ 税小念

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那时他们 聊一聊 创业投资那些税事

具体来说 他们先答疑 一名好友的疑点 他们公司 进行了企业化改建，将赤字资本资产和未相关股东 100万，转成了 注册资本金资本和资本资本资产，这种情况下，公司的对个人股东 与否需要 交纳对税金税呢？因为并没有 前述接到钱，如果交纳对税金税不然，的确可能有十分困难

【分析】目前 民营企业用 存留投资收益送股总股本，主要有 三种形式

形式一：先通过 未相关股东和赤字资本资产 转资本资本资产，再将资本资本资产 送股注册资本金资本

形式二：直接用未相关股东和赤字资本资产，送股 注册资本金资本。

依照劳工法明确规定，无论何种形式 送股总股本，对个人股东 均应依照“股利增量税金”交纳 20%对税金税。

不过，有两类民营企业 可以享用 养老险课税的折扣。

依照税务[2015]116号，自2016年1月1日起，全国范围内的 中小型职教技术民营企业 H04U相关股东、赤字资本资产、资本资本资产 向对个人股东 送股总股本，对个人股东一次交纳对税金税，因有 十分困难的，可依照 前述情况，制订分期付款应缴方案，在不超过5个 阳历本年度内 分期付款交纳，并将有关数据资料 报顾问课税 登记。

文档所指的，中小型职教 技术民营企业，是指 注册在 中国境内 实行查账征收的、并且取得 职教技术民营企业资格 的民营企业，年销售额和资产总额 均不超过2亿元、从业人数 不超过500人

如果是 其他民营企业 送股总股本，公司 应一次性 代扣代缴对税金税，并没有 分期付款应缴的折扣。所以他们可以回答上述好友的提问 贵公司在股改前是 有限责任公司，并且不属于 对个人中小型职教技术民营企业，股东需要一次性 对增资的部分，依照“股利增量税金”交纳20%对税金税。

他们再来看 另外一名好友的困惑

老师你好 对个人将未相关股东和赤字资本资产 送股资本，能不能 作为对个人 以非货币性资产 向公司投资呢？因为据我了解 对个人以非货币性资产 向公司投资，是可以享用 5年分期付款交纳 对税金税的折扣。

具体来说 他们要先了解，到底什么是 劳工法中的“非货币性投资”？

税务〔2015〕41号 明确明确规定：非货币性资产 是指现金、银行存款等货币性资产以外 的资产，包括 股权、不动产、技术发明成果 等等

非货币性资产 投资的形式，包括以非货币性资产 出资设立新的民营企业，以及以非货币性资产 出资参与 民营企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。

对个人以 非货币性资产 投资不然，是需要按非货币性资评估后的 公允价值，确认非货币性资产 转让收入。

而“未相关股东”不属于股权、不动产、技术发明成果 等的“非货币性资产”形式，也不可能对其进行 评估公允作价。

所以，民营企业将“未相关股东 送股注册资本金资本”的行为，不能适用“对个人非货币性资产投资  5年延缓交纳对税金税”的折扣政策。

【总结】无论是 通过未相关股东、赤字资本资产 转资本资本资产，再由 资本资本资产送股注册资本金资本，还是直接用 未相关股东和赤字资本资产 转注册资本金资本，劳工法上 都视同先进行了 股利增量分配，对个人股东  应依照“股利增量税金”交纳20%对税金税。

最后一个问题 他们来看一下 自然人股东 以其名下的专利技术 投资入股公司，是不是 属于非货币性投资？需要应缴吗？涉及 哪些税种呢？

 他们来逐一分析一下

具体来说，只要是 有偿转让无形资产，都需要 交纳增值税。

有偿，是指取得货币、货物或者 其他经济利益。

自然人 以专利技术投资，相当于 是无形资产为对价，换取了 被投资民营企业的股权，取得了“股权”这个 经济利益，应 交纳增值税。

但是别急，国家为了 鼓励技术创新，对于技术转让 在增值税方面 是有折扣的。《营改增试点 过渡政策》明确规定，课税人 提供专利技术、非专利技术转让、技术开发 和与之相关的 技术咨询、技术服务，免征 增值税。

不过，自然人申请 免征增值税时，需要携带 技术转让的 书面合同，到课税人所在地的 省级科技顾问部门，进行认定；然后携带书面合同 和科技顾问部门审核意见，报顾问课税 备查登记。

所以，自然人以其名下的 专利技术投资入股，在登记后，可享用 免征增值税。

他们再来分析一下 对税金税。

非货币性 资产投资，包括了以 非货币性资产，出资设立新的民营企业，以及以出资参与增资扩股 等投资行为。

所以，自然人 以专利技术 投资入股，属于 非货币性 资产投资。

依照新对税金劳工法 及相关文档，对个人 以非货币性 资产投资，相当于对个人转让非货币性资产 和投资，两项业务 同时发生。

对对个人转让 非货币性资产的 税金，应依照“财产转让税金”项目，依法计算交纳 对个人税金税。

对个人应按评估后 专利技术的公允价值，确认转让收入，减除该资产原值 及合理税费后 的余额，作为 应课税税金额，按20%交纳 对税金税。

这里的资产原值，指的是 对个人取得该项资产时 前述发生的支出。对于自行研发的技术、商业保密配方 等无形资产，难以提供 完整、准确的 资产原值数据资料、或者说 难以计算资产原值的，顾问课税，可依法核定 非货币性资产的原值。

既然，自然人 以无形资产 投资入股，属于非货币性 资产投资，那么对税金税上 也能享用 非货币性投资的折扣：那就是 对个人一次性 应缴有十分困难的，可合理确定 分期付款交纳方案，报顾问课税 登记后，在不超过 5个阳历本年度内 分期付款交纳对税金税。

比如，可以5年分期付款 均匀交纳，也可以前面两年 暂不交纳，后面三年资金流比较充足的时候 再交纳，这些都是 需要和课税 沟通的确的事项。

在无形资产中，如果是 技术成果 投资不然，那么就不受 5年的限制了。

依照税务[2016] 101号明确规定，自2016年9月1日后，对个人 以技术成果投资入股 境内居民民营企业，被投资民营企业 支付的对价 全部为股权的，对个人可选择 适用养老险课税 折扣政策，向顾问课税登记后，投资入股的当期，可暂不 课税，允许养老险 至转让股权时，按股权转让收入 减去技术成果原值 和合理税费后的差额 计算交纳税金税。不受5年的限制。

也就是说，对个人 以专利技术 投资入股，只要及时 向顾问课税登记，就可以享用 暂不应缴，直到再次转让 股权的时候，再交纳20%对税金税，这样对个人就可以获取 资金的时间价值。

并且呢，对个人以 专利技术投资入股，选择享用暂不交纳 对税金税的折扣，被投资方民营企业 仍然可以 按技术成果投资时的 评估价值入账，并且可以 在民营企业税金税前，扣除专利技术的 每年摊销额，不受影响。

END

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