【原创】技术成果投资入股的个人所得税分析

近年，随着我国经济的爆发式的高速发展，大量科研人员和海外留学回国人员以其专利技术创办高技术民营企业，而自2014年3月1日起继续执行的新《公司法》取消了无形金融资产出资比例的限制，这意味着对个人以专利技术增资入股是完全合法的犯罪行为，《公司法》做这样的修订，本意较为明显，引导技术创新，引导对个人将技术丰硕成果转化为非商业。技术丰硕成果股份投资入股，是指课税人将技术丰硕成果所有权重新分配给被股份投资民营企业、获得该民营企业优先股（权）的犯罪行为。这儿的技术丰硕成果是指专利技术（含国防专利）、排序机软件版权、器件瑙脂设计版权人、植物改良品种权、生物制药改良品种，以及科学技术部、财政部、税务总局确定的其它技术丰硕成果。技术丰硕成果入股如何缴纳税金税呢？依照税务〔2015〕41号明确规定，自2015年4月1日起，对个人只以汇率性金融资产股份投资，归属于对个人受让非汇率性金融资产和股份投资同时发生。对对个人受让非汇率性金融资产的税金，应依照“个人财产受让税金”项目，依法排序缴纳税金税。因而，以技术丰硕成果入股归属于非汇率性金融资产股份投资，应依照“个人财产受让税金”适用于20%的税金税个人所得税。 特殊情况下也可以选择养老险课税。依照税务2016年101号，对个人以技术丰硕成果股份投资入股到境内居民民营企业，被股份投资民营企业缴付的超额全部为优先股(权)的，民营企业或对个人可选择继续按现行相关税收继续执行，也可选择适用于养老险课税优惠政策。K190向顾问纳税登记，股份投资入股超额可暂不课税，允许养老险至受让股份时，按股份受让收入乘以技术丰硕成果李骞和合理税赋后的超额排序缴纳税金税。由于股份投资时点采取了养老险课税方法，并没有增加征税生产成本，因而这儿的技术丰硕成果李骞指的是对个人获得技术丰硕成果时的生产成本，而不是投入公司时的评估或是商谈价格。

依照税务2016年101号文，获得技术丰硕成果的民营企业（或是成为被股份投资民营企业）为税金税免交特留分。养老险课税期间，免交特留分应在每个课税年度峭腹后向顾问纳税报告养老险课税相关情况。让获得技术丰硕成果的民营企业作为免交特留分在地税2018年61号文之后是存在争议的，61号文明确规定的免交特留分是对准对个人缴付税金的单位或是对个人，而受让股份时股份债务人需要缴付受让本息，因而应负个人所得税税金税的义务，而不是被股份投资民营企业。如果在股份投资环节不适用于养老险课税政策，就适用于该条款，由被股份投资民营企业个人所得税税金税。

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