【实务分析】技术成果投资入股如何缴纳个人所得税_

公司相关人士

李先生，谢谢，您的此项专利技术对他们公司十分管用，可否把您的专利给他们公司采用，他们会给您适当的股权？

张勇，您说的就要谈谈。但我对这点的经济政策并非很介绍，我这种须要交纳税金税吗？甚么这时候交纳呢？

技术研究者

技术丰硕成果股权投资入股的个人个人所得税难题

01

与否须要交纳税金税？

须要。对个人只以汇率性金融资产股权投资，归属于对个人受让非汇率性金融资产和股权投资与此同时出现。对对个人受让非汇率性金融资产的税金，应依照“个人财产受让税金”工程项目，司法机关排序交纳税金税。适用于20%的个人所得税。

02

须要在甚么这时候交纳？

民营企业或对个人以技术丰硕成果股权投资入股到全境住户民营企业，被股权投资民营企业缴付的超额全数为优先股（权）的，民营企业或对个人可优先选择竭尽全力按旧有相关税收，在出现增值税犯罪行为的次月15日外向顾问纳税备案课税。纸制应缴有十分困难的，自出现增值税犯罪行为之日不少于5个阳历本年度内（含）分期付款交纳税金税。

民营企业或对个人也能优先选择适用于养老险课税经济政策优惠。故向顾问纳税登记，股权投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股权时，按股权受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序缴纳税金税。

03

有甚么小常识？

       技术丰硕成果股权投资入股，是指课税人将技术丰硕成果所有权让渡给被股权投资民营企业、取得该民营企业优先股（权）的犯罪行为。

技术丰硕成果是指专利技术（含国防专利）、排序机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术丰硕成果。

04

经济政策依据

《财政部 国家税务总局关于对个人非汇率性金融资产股权投资相关税金税经济政策的通知》（财税〔2015〕41号）

      《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股相关税金税经济政策的通知》（财税〔2016〕101号）

      《国家税务总局关于股权激励和技术入股税金税征管难题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）

01

案例预测

王先生以其持有的一项专利技术股权投资到张勇所在的高新技术公司，取得10%的股权。评估作价500万，李骞100万，假设不考虑其他因素，李先生应怎样交纳税金税？

方法一：依照财税〔2015〕41号文的规定，李先生应于技术受让、取得被股权投资民营企业股权时，确认技术受让总收入的实现，该案例中为500-100=400万元，应纳税金税400*20%=80万元。课税人纸制应缴有十分困难的，可科学合理确定分期付款交纳计划并报顾问纳税登记后，自出现上述增值税犯罪行为之日不少于5个阳历本年度内（含）分期付款交纳税金税。所以李先生能在5年内分期付款交纳这80万元的税款。

方法二：依照财税〔2016〕101号文的规定，李先生也能优先选择适用于养老险课税经济政策优惠，养老险至受让股权时，按股权受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳税金税。如果李先生日后以800万的价格受让其持有的10%的股权，则须在受让时按(800-100)*20%=140万元交纳税金税。

        与此同时符合上述两项经济政策的课税人能自行优先选择其一适用于。

来源：长宁税务