【实务辅导】关于股权激励和技术入股个人所得税处理

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发问

在如今“幸福家庭创业者、热切技术创新”的浪潮中，为了民营企业的可持续发展，很多民营企业都大力开展了定向增发和对个人技术入股等赢回专业人才的措施。所以这里面牵涉到的个人税金税问题应该如何处置呢？

答疑

根据《中华人民共和国财政部 税务总局相关健全定向增发和技术入股相关个人税金税经济政策的通告》(税务〔2016〕101号)第二条规定：

(一)奥皮尔河公司授与本公司雇员的优先股套期保值、股份套期保值、硬性优先股和股份奖赏，符合要求条件的，故向顾问纳税登记，可实行养老险课税经济政策，即雇员在取得定向增发时可暂不课税，养老险至受让该股份时课税;股份受让时，依照股份受让总收入除去股份获得生产成本以及科学合理税赋后的超额，适用于“个人财产受让税金”项目，依照20%的税金税排序交纳个人税金税。

股份受让时，优先股(权)套期保值获得生产成本按溢价发行确认，硬性优先股获得生产成本按实际出资额确认，股份奖赏获得生产成本为零。

三、对技术丰硕成果股权投资入股实施优先特异性税赋优惠经济政策

(一)民营企业或对个人以技术丰硕成果股权投资入股到全境住户民营企业，被股权投资民营企业缴付的差额全部为优先股(权)的，民营企业或对个人可优先选择继续按旧有相关税赋经济政策执行，也可优先选择适用于养老险课税优惠经济政策。

优先选择技术丰硕成果股权投资入股养老险课税经济政策的，故向顾问纳税登记，股权投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股份时，按股份受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳个人税金税。

(二)民营企业或对个人优先选择适用于上述任几项经济政策，均容许被股权投资民营企业按技术丰硕成果股权投资入股时的评估值入账并在民营企业个人税金税前摊销扣除。

(三)技术丰硕成果是指专利技术(含国防专利)、排序机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、税务总局确认的其他技术丰硕成果。

(四)技术丰硕成果股权投资入股，是指课税人将技术丰硕成果所有权让渡给被股权投资民营企业、获得该民营企业优先股(权)的行为。

扣缴义务人是谁？扣缴义务人有何种报告义务？

第五条的规定，(二)民营企业实施定向增发或对个人以技术丰硕成果股权投资入股，以实施定向增发或获得技术丰硕成果的民营企业为个人税金税扣缴义务人。养老险课税期间，扣缴义务人应在每个课税年度终了后向顾问纳税报告养老险课税相关情况。

因此，实施定向增发或获得技术丰硕成果的民营企业为个人税金税扣缴义务人，养老险课税期间，扣缴义务人应在每个课税年度终了后向顾问纳税报告养老险课税相关情况。

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编辑设计：河北国税

来源：中税答疑新媒体智库