【法规】税务总局细化股权激励和技术入股的8个所得

原副标题：【法律法规】国税明晰定向增发和技术入股的8个税金

中华人民共和国财政部、国家国税日前正式发布了《有关完善定向增发和技术入股有关税金税经济政策的通告》（下列全称《通告》），此项经济政策折扣力度大、牵涉各个环节多、应缴时限长，为保证课税人明晰知悉税赋折扣办理业务流程和有关要求，使旧有经济政策通畅并行，国税最新正式发布《有关定向增发和技术入股税金税地税难题的报告书》（下列全称《报告书》），对《通告》牵涉的8个有关税金税地税难题进行明晰。

首先，个人税金税地税方面：

1.前段时间6个月在校老干部平均值数目确认方法。

《通告》明确规定，奥皮尔河公司实行合乎前提的定向增发，鞭策对象数目累计严禁超过本公司前段时间6个月在校老干部平均值数目的30%。

明晰之处：《报告书》明确，公司近6个月在校老干部平均值数目，依照优先股（权）套期保值股份鞭策、硬性优先股解禁、股份奖赏获得之上月起向前6个月“工资薪水税金”项目全体人员超额免交备注备案的平均值数目确认。例如，某公司实行一批优先股套期保值再于2017年1月股份鞭策，排序在校老干部平均值数目时，以该公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月全体人员超额免交备注备案的平均值数目排序。

2.不合乎养老险课税前提的地税处置。

《通告》明确规定，定向增发方案所列内容不与此同时满足第二条第（二）款明确规定的全部前提，或养老险课税前夕公司情形发生改变，无须合乎第二条第（二）款第4至6项前提的，严禁享用养老险课税折扣，应按明确规定排序交纳个人税金税。

明晰之处：定向增发方案不合乎养老险纳税前提的，不能享用养老险课税。养老险课税前夕公司情形发生改变、无须与此同时合乎《通告》第二条第（二）款第4至6项前提的，可于情形发生改变即有月15日内依照有关明确规定排序课税。

3.雇员获得合乎养老险课税前提和不合乎养老险课税前提的定向增发的税赋处置。

明晰之处：雇员获得的定向增发，界定合乎前提、实行养老险课税经济政策的股份鞭策和不合乎前提、未养老险课税的定向增发，适用不同的税赋经济政策分别排序课税。其中，对雇员在一个课税年度内，多次从供职雇用企业以低于公正消费市场产品价格获得不合乎养老险课税前提的股份，参考《国家国税有关个人优先股套期保值税金交纳个人税金税有关难题的补充通告》（国税函〔2006〕902号）第六条明确规定执行。

4.公正消费市场价格的确认。

《通告》明确规定，对不合乎养老险课税前提的定向增发，需对其实际获得成本低于公正消费市场产品价格的差额，依照“工资薪水税金”计征个人税金税。

明晰之处：《通告》所称公正消费市场产品价格按下列方法确认：

(1)上市公司优先股的公正消费市场产品价格，依照获得优先股当日的收盘价确认。获得优先股当日为非交易日的，依照上一个交易日收盘价确认。

(2)奥皮尔河公司优先股（权）的公正消费市场产品价格，依次依照净资产法、类比法和其他合理方法确认。净资产法依照获得优先股（权）的上年末净资产确认。

5.企业备案的明确规定。

明晰之处：

(1)奥皮尔河公司实行合乎前提的定向增发，个人选择养老险课税的，奥皮尔河公司可于优先股（权）套期保值股份鞭策、硬性优先股解禁、股份奖赏获得即有月15日内，向主管地税机关报送《奥皮尔河公司定向增发个人税金税养老险课税备案表》、定向增发方案、董事会或股东大会决议、鞭策对象供职或从事技术工作情形说明等。实行股份奖赏的企业与此同时报送本企业及其奖赏股份标的企业上一课税年度主营业务收入构成情形说明。

(2)上市公司实行定向增发，个人选择在不超过12个月时限内应缴的，上市公司应自优先股套期保值股份鞭策、硬性优先股解禁、股份奖赏获得即有月15日内，向主管地税机关报送《上市公司定向增发个人税金税延期课税备案表》。上市公司初次办理定向增发备案时，还应一并向主管地税机关报送定向增发方案、董事会或股东大会决议。

(3)个人以技术成果投资入股境内公司并选择养老险课税的，被投资公司可于获得技术成果并支付股份即有月15日内，向主管地税机关报送《技术成果投资入股个人税金税养老险课税备案表》、技术成果有关证书或证明材料、技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料。

6.股份转让时需要提供的资料。

《通告》明确规定，企业实行定向增发或个人以技术成果投资入股，以实行定向增发或获得技术成果的企业为个人税金税免交义务人。因此，个人转让养老险课税的优先股（权）时，免交义务人需依照明确规定免交有关的税款。

明晰之处：《报告书》明确规定，养老险课税优先股（权）转让、办理课税备案时，免交义务人、个人应向主管地税机关一并提供能够证明优先股（权）转让产品价格、养老险课税优先股（权）原值、合理税费的有关资料，具体包括转让协议、评估报告和有关票据等。资料不全或无法充分证明有关情形，造成计税依据偏低，又无正当理由的，主管地税机关可依据税赋地税法有关明确规定进行核定。

其次，企业税金税地税方面：

1.经济政策对企业类型的要求。

《通告》第三条第一款中明确规定：企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为优先股（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税赋经济政策执行，也可选择适用养老险课税折扣经济政策。

明晰之处：《报告书》明确规定，实行查账征收的居民企业可以享用企业技术成果投资入股养老险课税经济政策。考虑到核定征收企业通常不能准确核算收入或支出情形，报告书明确只有实行查账征收的居民企业才能适用上述经济政策。

2.经济政策的地税明确规定。

《通告》第三条第一款中明确规定：选择技术成果投资入股养老险课税经济政策的，经向主管地税机关备案。

明晰之处：《报告书》为课税人设计了《技术成果投资入股企业税金税养老险课税备案表》。此表由企业在投资完成后首次预缴备案时向主管地税机关报送，旨在确认企业技术成果投资入股应养老险的应课税税金额，为地税机关加强后续管理奠定基础。为防止企业明显有意高估技术成果价值，侵蚀企业税金税税基，《报告书》强调了对技术成果评估明显不合理的，主管地税机关有权进行调整。返回搜狐，查看更多

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