股权投资中未分配利润转增股本、个人技术入股如何缴税_

今天他们一起来聊一聊“关于创业股权投资那些税事”，具体来说 他们先答疑一名好友的疑点 他们公司进行了企业化改建，将赤字资本金融资产和未相关股东100万，转成了注册登记资本金资本和资本资本金融资产，这种情况下，公司的对个人股东是否须要交纳个人税金税呢？即使并没前述接到钱，假如交纳个人税金税的话，的确可能有十分困难。

分析：目前 民营企业用 存留收益送股股本，主要有两种形式：

形式一：先通过 未相关股东和赤字资本金融资产 转资本资本金融资产，再将资本资本金融资产 送股注册登记资本金资本；

形式二：直接用未相关股东和赤字资本金融资产，送股 注册登记资本金资本。

依照劳工法规定，无论何种形式送股总股本，对个人股东 均应依照“股利增量税金”交纳 20%税金税。

不过，有两类民营企业能享用养老险课税的折扣。

依照税务[2015]116号，自2016年1月1日起，全国范围内的 中小型职教技术民营企业 H04U相关股东、赤字资本金融资产、资本资本金融资产向对个人股东 送股总股本，对个人股东一次交课税金税，因有十分困难的，可依照前述情况，制订分期付款应缴计划，在不少于5个阳历本年度内分期付款交纳，并将有关数据资料报顾问课税登记。

文档所指的，中小型职教技术民营企业，是指注册在中国全境实行Q1566A征税的、因此取得 职教技术民营企业资格证书的民营企业，营业额和金融资产总值均不少于2亿元、从业人员数目不少于500人

假如是 其他民营企业 送股总股本，公司应纸制所得税税金税，并没分期付款应缴的折扣。所以他们能回答上述好友的发问 贵公司在股权分置改革前是 以下简称公司，因此不属于对个人中小型职教技术民营企业，股东须要纸制对注资的部分，依照“股利增量税金”交纳20%税金税。

他们再来看另外一名好友的疑惑

同学晚安，对个人将未相关股东和赤字资本金融资产送股资本，能不能作为对个人只以汇率性金融资产 向公司股权投资呢？即使据我介绍对个人只以汇率性金融资产 向公司股权投资，是能享用 5年分期付款交课税金税的折扣。

具体来说他们要先介绍，究竟什么是劳工法中的“非汇率性股权投资”？

税务〔2015〕41号明确规定：非汇率性金融资产是指现金、银行存款等汇率性金融资产以外的金融资产，包括 股权、不动产、技术发明成果等等

非汇率性金融资产股权投资的形式，包括只以汇率性金融资产出资设立新的民营企业，以及只以汇率性金融资产出资参与民营企业注资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等股权投资行为。

对个人以 非汇率性金融资产 股权投资的话，是须要按非汇率性资评估后的公允价值，确认非汇率性金融资产转让收入。

而“未相关股东”不属于股权、不动产、技术发明成果等的“非汇率性金融资产”形式，也不可能对其进行 评估公允作价。

所以，民营企业将“未相关股东送股注册登记资本金资本”的行为，不能适用“对个人非汇率性金融资产股权投资  5年延缓交纳个人税金税”的折扣政策。

【总结】无论是通过未相关股东、赤字资本金融资产转资本资本金融资产，再由资本资本金融资产送股注册登记资本金资本，还是直接用未相关股东和赤字资本金融资产转注册登记资本金资本，劳工法上都视同先进行了股利增量分配，对个人股东应依照“股利增量税金”交纳20%税金税。

最后一个问题他们来看一下自然人股东以其名下的专利技术股权投资入股公司，是不是属于非汇率性股权投资？需要应缴吗？涉及哪些税种呢？

他们来逐一分析一下：具体来说，只要是有偿转让无形金融资产，都须要交纳增值税。有偿，是指取得汇率、货物或者其他经济利益。

自然人以专利技术股权投资，相当于是无形金融资产为对价，换取了被股权投资民营企业的股权，取得了“股权”这个 经济利益，应交纳增值税。

但是别急，国家为了鼓励技术创新，对于技术转让在增值税方面是有折扣的。《营改增试点 过渡政策》规定，课税人提供专利技术、非专利技术转让、技术开发和与之相关的 技术咨询、技术服务，免征增值税。

不过，自然人申请免征增值税时，须要携带技术转让的书面合同，到课税人所在地的 省级科技顾问部门，进行认定；然后携带书面合同 和科技顾问部门审核意见，报顾问课税备查登记。

所以，自然人以其名下的专利技术股权投资入股，在登记后，可享用免征增值税。

他们再来分析一下税金税

非汇率性金融资产股权投资，包括了只以汇率性金融资产，出资设立新的民营企业，以及以出资参与注资扩股等股权投资行为。所以，自然人以专利技术 股权投资入股，属于非汇率性金融资产股权投资。

依照新个人税金劳工法 及相关文档，对个人只以汇率性 金融资产投资，相当于对个人转让非汇率性金融资产 和股权投资，两项业务 同时发生。对对个人转让非汇率性金融资产的税金，应依照“财产转让税金”项目，依法计算交课税金税。

对个人应按评估后专利技术的公允价值，确认转让收入，减除该金融资产原值及合理税费后的余额，作为应课税税金额，按20%交课税金税。

这里的金融资产原值，指的是 对个人取得该项金融资产时前述发生的支出。对于自行研发的技术、商业保密配方等无形金融资产，难以提供完整、准确的金融资产原值数据资料、或者说难以计算金融资产原值的，顾问课税，可依法核定 非汇率性金融资产的原值。

既然，自然人以无形金融资产股权投资入股，属于非汇率性金融资产股权投资，那么个人税金税上也能享用 非汇率性股权投资的折扣：那就是对个人纸制应缴有十分困难的，可合理确定分期付款交纳计划，报顾问课税登记后，在不少于 5个阳历本年度内分期付款交课税金税。

比如，能5年分期付款均匀交纳，也能前面两年 暂不交纳，后面三年资金流比较充足的时候再交纳，这些都是须要和课税沟通的确的事项。

在无形金融资产中，假如是技术成果股权投资的话，那么就不受5年的限制了。

依照税务[2016] 101号规定，自2016年9月1日后，对个人以技术成果股权投资入股全境居民民营企业，被股权投资民营企业支付的对价全部为股权的，对个人可选择适用养老险课税折扣政策，向顾问课税登记后，股权投资入股的当期，可暂不课税，允许养老险至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算交课税金税。不受5年的限制。

也就是说，对个人以专利技术股权投资入股，只要及时向顾问课税登记，就能享用 暂不应缴，直到再次转让股权的时候，再交纳20%税金税，这样对个人就能获取资金的时间价值。

因此呢，对个人以专利技术股权投资入股，选择享用暂不交纳个人税金税的折扣，被股权投资方民营企业 仍然能按技术成果股权投资时的评估价值入账，因此能在民营企业税金税前，扣除专利技术的 每年摊销额，不受影响。

本文来源：亿企学会，由上海税友税务整理发布，部分图片来源于网络，内容仅供参考，版权归原作者所有，如需转载请后台联系。

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