分享_技术入股如何享受税收优惠政策_

结语：网络、高技术、研制型公司，最重要的就是技术。那么技术入股有甚么益处？技术入股是不是税款造成？圆周角多少税？何时能缴税？最近有很多客户进行咨询我技术入股的类似难题，为易于大家在节兰理解有条理，避免出现先期地税风险和课税权利，责任编辑在此做下系统介绍。

 难题1：技术入股有甚么益处？

展现民营品牌形象与整体实力的促进作用；赢得金融机构更高的中诚信信用评级；民营企业少缴拉维县税。

【说明】

1、虽然现在注册资本金认缴制，但是认缴不代表永远不用交纳。通过非货币个人财产的方式减少民营企业注册资本，不但能展现高技术民营企业和职教技术民营企业专利技术，而且能将专利技术真正应用到民营企业注册资本中，将民营企业注册资本较细的下风转化为优势，起著践行和展现民营品牌形象与整体实力的促进作用；

2、民营企业的注册资本金提高后，能申请行业相关证照，赢得商业银行更高的中诚信信用评级，在项目招标时也赢得的更多的招标机会； 

3、依照《劳工法》明确规定，总金额入股以后，公司能扣除有形资产，能合理摊消，能减少Nanded，减少利润率，少缴拉维县税。有形资产折旧额可credit应课税艺术论，故能减少民营企业拉维县税。 比如专利技术成交价500万，按二十年折旧，每年能有50万有形资产折旧费用credit利润率，减少民营企业拉维县税。

 难题2：技术入股到底是不是税款造成？

有，但不是入股时交，而是在股份受让时，需要缴税！

【说明】

技术入股，用有形的技术赢得了公司股份，对于是不是税款造成，我们先看看个人拉维县税是怎样明确规定收入的？

拉维县不仅主要包括钱款，还主要包括铜器，票据等。《个人拉维县劳工法实施法规》第十一条明确规定：“拉维县的方式，主要包括钱款、铜器、票据和其他方式的经济利益。”

所以个人用持有的技术丰硕成果对外股权投资赢得股份，资产土地权属发生了更改，并且赢得被股权投资民营企业的股份作为受让的差额，本该依照个人财产受让证实受让税金，适用于20%税金税，交纳个人拉维县税。

难题3：技术入股到底甚么时点要缴税？

技术入股，仅赢得了股份，但并没有套现，没有钱款收入，在入股时就圆周角纳20%的税款，比如技术评成交价值500万，在没有真正赢得钱款利润率的时候就要先交100万的个人拉维县税，肯定实际操作中，不太容易行得通。

有两个文件对技术入股甚么时点缴税做了指示：财税[2015]41号文和财税[2016]101号文，详见下面阐述。

为鼓励和引导民间个人技术股权投资，财政部和国家地税总局联合下发了财税[2015]41号《财政部国家地税总局关于个人非货币性资产股权投资有关个人拉维县税政策的通知》，依据此文明确规定：

个人以技术资产股权投资，属于个人受让技术资产和股权投资同时发生，对个人受让技术资产的税金，应依照“个人财产受让税金”项目，依法计算交纳个人拉维县税。应按评估后的公允价值证实技术受让收入，受让收入减除该技术原值及合理税费后的余额为应课税艺术论。个人以技术资产股权投资，应于技术受让、赢得被股权投资民营企业股份时，证实技术受让收入的实现。

应课税艺术论＝非货币性资产受让收入－资产原值－受让时按明确规定支付的合理税费

应课税额＝应课税艺术论×20%

示例：

王某以某项专利经评估总金额2000万元入股公司。过户时发生评估费、中介费等相关税费10万元，赢得专利技术时发生一些成本20万元，则王某以专利技术入股公司时，应交纳个人拉维县税394万元【（2000-10-20）×20%】。

个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管地税机关申报课税。课税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期交纳计划并报主管地税机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期交纳个人拉维县税。

这个文件对于个人用技术股权投资入股，给予了分期课税的优惠，而且对于每期交纳的税额也没有定额明确规定，实质上能延迟至最后一年交纳绝大部分个人拉维县税税款。

但是！

虽然41号文明确规定了可以往后延5年，但是5年内如果股份套现有钱款利润率了，缴税也就交了，但是如果5年内民营企业发展不好，没有股份分红或者股份受让利润率，还是没得钱款缴税啊？

所以，为支持国家大众创业、万众创新战略的实施，促进我国经济结构转型升级，经国务院批准，财政部和国家地税总局于2016年9月20日联合下发了《财政部国家地税总局关于完善股份激励和技术入股有关拉维县税政策的通知》财税[2016]101号，此文明确规定：

1、民营企业或个人以技术丰硕成果股权投资入股到境内居民民营企业，被股权投资民营企业支付的差额全部为股票（权）的，民营企业或个人可选择继续按现行有关税赋政策执行，也可选择适用于递延课税政策优惠。

2、选择技术丰硕成果股权投资入股递延课税政策的，经向主管地税机关备案，股权投资入股当期可暂不课税，允许递延至受让股份时，按股份受让收入减去技术丰硕成果原值和合理税费后的差额计算交纳拉维县税。

3、民营企业或个人选择适用于上述任一项政策，均允许被股权投资民营企业按技术丰硕成果股权投资入股时的评估值入账并在民营企业拉维县税前折旧扣除。

4、技术丰硕成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家地税总局确定的其他技术丰硕成果。

5、技术丰硕成果股权投资入股，是指课税人将技术丰硕成果所有权让渡给被股权投资民营企业、赢得该民营企业股票（权）的行为。

通过此文明确规定能看出，技术出资的个人拉维县税政策有了更大的优惠，这个明确规定突破了41号文明确规定的5年的期限，只要股权投资人一直持有被股权投资民营企业的股份，就能一直能享用递延课税。意思是甚么时候有股份受让收入了，甚么时候需要缴税！

示例：

李某以其持有的一项专利技术（赢得成本100万元）评估总金额500万元，入股到一家公司，赢得20%的股份。

对于李某个人来说：

1、依照财税[2015]41号文的明确规定，李某应该在专利技术受让、赢得被股权投资民营企业股份时，证实技术受让收入的实现，证实个人财产受让税金400万元（500-100），应纳个人拉维县税400*20%=80万元，向主管地税机关报送《非货币性资产股权投资分期交纳个人拉维县税备案表》，比如前四年交0元，最后一年交80万元。但是这个政策仍然不是最新的，李某能选择依照101号文的明确规定。

2、依照财税[2016]101号的明确规定，李某过了5年后，如果没有受让股份，就可一直享用递延交纳个人拉维县税，不用缴税！

有形资产对于公司避税的意义：

该500万李某股权投资入股进来的技术，作为公司的有形资产，会计和劳工法按10年折旧，每年折旧50万。相当于每年公司虽然没有花费50万费用，但是能有50万的费用是有形资产摊销来的，credit民营企业拉维县税，按25%税金税算，能帮民营企业每年节省50*25%=12.5万元民营企业拉维县税，共计节省12.5*10=125万元民营企业拉维县税。

当然，民营企业接受技术丰硕成果股权投资入股，技术丰硕成果评估值明显不合理的，主管地税机关有权进行调整。

综上所述，商业操作，要理解有条理地税政策。比如在101号文实施之前，5年内就要把税交掉，很多民营企业就需要好好思考下，要不要进行技术入股。

总结

地税筹划是要在充分理解劳工法政策的基础上，合理分析优势和下风，以及对民营企业带来的有利影响。充分利用劳工法政策优惠，合理避税。

税赋筹划是建立在合法合规的基础上的，且遵循“该交的税一分不少，该享用的优惠一项不落”的基本原则。

“不谋万世者，不足谋一时；不谋全局者，不足谋一域。”做好税赋筹划的顶层设计，有利于民营企业及股东切实降低税负水平和涉税风险。

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