技术入股的税收优惠

原副标题：技术入股的税赋折扣

为的是支持国家德国大众创业者、热切技术创新战略的实行，推动全国经济内部结构内部结构调整升级换代，近期，中华人民共和国财政部、税务总局联合下发了《相关完善定向增发和技术入股相关对个人税金税经济政策的通告》（税务[2016]101号）和《相关定向增发和技术入股对个人税金税地税难题的报告书》（税务总局2016年第62号报告书）。

自2016年9月1日起，实行捷伊技术入股等对个人税金税养老险课税经济政策。经济政策一颁布，就引起社会的高度关注，广大技术创新创业者民营企业均表示，定向增发经济政策对推动民营企业发展，减轻课税人负担起到了极大的作用。

1、技术入股的增值税明确规定

依照《中华人民共和国财政部、税务总局相关全面推开增值税Ituri增值税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）相关明确规定，受让技术丰硕成果是销售无形金融资产，减免增值税。在享受增值税折扣的过程中需要注意，这里的技术，主要包括专利技术和非专利技术。而申请减免增值税时，技术丰硕成果股份投资入股口头合同需经所在地市级科技顾问部门认定并开具审核意见凭证，报顾问纳税文件目录。

二、最新技术入股的对个人税金税赋折扣

依照现行经济政策明确规定，技术入股属于对个人只以汇率性金融资产股份投资的事项，是对个人受让非汇率性金融资产和股份投资同时发生。因此，对对个人受让技术获得的税金，应依照“个人财产受让税金”工程项目排序交纳对个人税金税。而原税赋折扣的明确规定则是，对于对个人以技术丰硕成果股份投资入股，在股份投资入股环节，依照技术丰硕成果评估结果粘毛证实增值税税金，在排序交纳民营企业对个人税金税或对个人税金税，容许在5年内分期课税。

为的是推动我国经济内部结构内部结构调整升级换代，中华人民共和国财政部和税务总局先后颁布了税务[2016]101号和税务总局2016年第62号报告书，主要主要包括对个人税金税和民营企业对个人税金税两个方面。

1、对个人税金税

新经济政策增加了养老险课税的经济政策优先选择。税务〔2016〕101号文件明确，股份投资人在以技术作股份投资，被股份投资民营企业支付的超额全部为股票（权）的，民营企业或对个人优先选择技术丰硕成果股份投资入股养老险课税经济政策的，故向顾问纳税登记，股份投资入股超额可暂不课税，容许养老险至受让股份时，按股份受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳对个人税金税。

与此同时，依照《中华人民共和国财政部、税务总局相关对个人非汇率性金融资产股份投资相关对个人税金税经济政策的通告》（税务〔2015〕41号）和《税务总局相关对个人非汇率性金融资产股份投资相关对个人税金税地税难题的报告书》（税务总局报告书2015年第20号），对个人于技术丰硕成果受让、获得被股份投资民营企业股份时，证实总收入的实现。按评估结果后的合理性价值证实受让总收入，除去李骞（即技术丰硕成果研发费用）及科学合理税赋后的银行存款为应课税税金额，依照“个人财产受让税金”工程项目排序对个人所得税，佩吕桑月15日内备案课税。若一次性缴税有困难，可5年内分期付款交纳。

因此，课税人可自由优先选择采取现行经济政策5年分期付款课税明确规定，或者养老险至股份受让时点征税的明确规定，灵活地经济政策优先选择方式，将大幅降低民营企业和对个人技术丰硕成果股份投资入股税赋负担，积极推动科技丰硕成果转化。

若5年分期付款交纳，对个人须自行制定缴税计划并向顾问纳税报送《非汇率性金融资产股份投资分期付款交纳对个人税金税登记表》、课税人身份证明、股份投资协议、非汇率性金融资产评估结果价格证明材料、能够证明非汇率性金融资产李骞及科学合理税赋的相关资料。

获得技术丰硕成果的被股份投资民营企业应将技术入股对个人获得股份和分期付款缴税期间股份变动情况，分别于相关事项发生后15日内向顾问纳税报告，并协助纳税执行公务。

不过，享受技术丰硕成果折扣需要具备如下条件：一是被股份投资方必须是境内居民民营企业；二是技术丰硕成果主要包括专利技术（含国防专利）、排序机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、中华人民共和国财政部、税务总局确定的其他技术丰硕成果；三是获得技术丰硕成果的被股份投资民营企业支付的超额全部为股票（权），如果一部分为股票（权），另一部分为汇率，则不能养老险课税；四是获得技术丰硕成果的被股份投资民营企业为对个人税金税扣缴义务人。养老险课税期间，应在每个课税年度终了后向顾问纳税报告养老险课税相关情况。

2、民营企业对个人税金税

如果以技术丰硕成果股份投资入股方是民营企业，则涉及民营企业对个人税金税。

技术入股的民营企业，同样可依照税务〔2016〕101号文明确规定，优先选择养老险纳税折扣——养老险至受让股份时，按股份受让总收入乘以技术丰硕成果李骞和科学合理税赋后的超额排序交纳民营企业对个人税金税。民营企业对个人税金税养老险课税事项的处理与对个人税金税养老险课税大致相同。受让技术丰硕成果获得股票（权）的民营企业应在明确规定期限内到顾问纳税办理登记手续。否则不得养老险课税。

技术入股的民营企业也可以优先选择超额课税或5年分期付款课税。依照《中华人民共和国财政部、税务总局相关非汇率性金融资产股份投资民营企业对个人税金税经济政策难题的通告》（税务〔2014〕116号）和《税务总局相关非汇率性金融资产股份投资民营企业对个人税金税相关地税难题的报告书》（税务总局报告书2015年第33号），于股份投资协议生效并办理股份登记手续时，证实总收入的实现，按评估结果后的合理性价值扣除计税基础后的银行存款，排序证实税金，可以5年内分期付款均匀计入相应年度的应课税税金额，排序交纳民营企业对个人税金税。获得被股份投资民营企业的股份，应以技术丰硕成果原计税成本为计税基础，加上每年证实的受让税金，逐年进行调整。

三、享受税赋折扣应当注意的难题

享受税赋折扣的民营企业如何履行登记义务？对个人以技术丰硕成果股份投资入股境内公司并优先选择养老险课税的，被股份投资公司应于获得技术丰硕成果并支付股份之次月15日内，向顾问纳税报送《技术丰硕成果股份投资入股对个人税金税养老险课税登记表》、技术丰硕成果相关证书或证明材料、技术丰硕成果股份投资入股协议、技术丰硕成果评估结果报告等资料。

进行技术入股的经济政策性很强，一旦操作不当，就会形成涉税风险。因此，在这里提醒技术入股的民营企业应当注意如下难题：

其一、对个人税金税5年分期付款交纳是分期付款排序应课税款，且不必每年均匀交纳。民营企业对个人税金税5年分期付款交纳是分期付款排序税金，且须均匀计入相应年度。

其二、若5年分期付款课税，技术入股的民营企业必须是实行查账征收的居民民营企业。被股份投资民营企业必须是居民民营企业。

其三、5年内每年民营企业对个人税金税汇算清缴时向顾问纳税报送《非汇率性金融资产股份投资养老险课税调整明细表》。

其四、民营企业应将股份股份投资合同或协议、对外股份投资的非汇率性金融资产（明细）合理性价值评估结果证实报告、非汇率性金融资产（明细）计税基础的情况说明、被股份投资民营企业设立或变更的工商部门证明材料等资料留存文件目录，并单独准确核算税法与会计差异情况。返回搜狐，查看更多

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