技术成果投资入股税收优惠研读_知乎_

中华人民共和国财政部 税务总局相关健全定向增发和技术入股相关税金税经济政策的通告 税务〔2016〕101号 各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅（局）、税务局、地税局，新疆生产建设兵团波加尔区：为支持国家大众创业、热切创新战略的实施，促进我国经济结构转型升级，经国务院核准，现就健全定向增发和技术入股相关所得税经济政策通告如下：　一、对合乎前提的奥皮尔河公司优先股套期保值、股份套期保值、硬性优先股和股份奖赏推行养老险课税经济政策（一）奥皮尔河公司授与本公司雇员的优先股套期保值、股份套期保值、硬性优先股和股份奖赏，合乎明确规定前提的，故向顾问纳税登记，可推行养老险课税经济政策，即雇员在获得定向增发时可暂不课税，养老险至受让该股份时课税；股份受让时，依照股份受让总收入除去股份获得生产成本以及科学合理税费后的差额，适用“财产受让税金”项目，依照20%的税率排序交纳税金税。股份受让时，优先股（权）套期保值获得生产成本按股权激励价确认，硬性优先股获得生产成本按实际出资额确认，股份奖赏获得生产成本为零。（二）享用养老险课税经济政策的奥皮尔河公司定向增发（包括优先股套期保值、股份套期保值、硬性优先股和股份奖赏，下同）须同时满足用户以下前提：1.属于全境住户民营企业的定向增发方案。2.定向增发方案经公司监事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级顾问部门审核核准。定向增发方案应列明鞭策目的、第一类、正股、有效期、各类价格的确认方法、鞭策第一类获取权益的前提、程序等。3.鞭策正股应属境内住户民营企业的本公司股份。股份奖赏的正股可以是技术丰硕成果投资入股到其他全境住户民营企业所获得的股份。鞭策正股优先股（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他科学合理方式授与鞭策第一类的优先股（权）。4.鞭策第一类应属公司监事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，鞭策第一类数目累计严禁少于本公司最近6个月在职职工平均数目的30%。5.优先股（权）套期保值自授与日起应所持满3年，且自股权激励日起所持满1年；硬性优先股自授与日起应所持满3年，且限售股解禁后所持满1年；股份奖赏自获得奖赏之日应所持满3年。前述时间前提须在定向增发方案列明。6.优先股（权）套期保值自授与日至股权激励日的时间严禁少于10年。7.实施股份奖赏的公司及其奖赏股份正股公司辖下金融行业均不属于《股份奖赏税赋折扣经济政策硬性金融行业目录》范围（见附件）。公司辖下金融行业按公司上一课税年度主营业务总收入占比最高的金融行业确认。（三）本通告所称优先股（权）套期保值是指公司给予鞭策第一类在很大期内以事先约定的价格购买本公司优先股（权）的权利；所称硬性优先股是指公司依照预先确认的前提授与鞭策第一类很大数目的本公司股份，鞭策第一类只有工作年限或业绩目标合乎定向增发方案明确规定前提的才可以处置该股份；所称股份奖赏是指民营企业无偿授与鞭策第一类很大份额的股份或很大数目的股份。（四）定向增发方案所列内容不同时满足用户第二条第（二）款明确规定的全部前提，或养老险课税期间公司情况发生变化，不再合乎第二条第（二）款第4至6项前提的，严禁享用养老险课税折扣，应按明确规定排序交纳税金税。

二、对挂牌上市公司优先股套期保值、硬性优先股和股份奖赏适当延长课税期限（一）挂牌上市公司授与对个人的优先股套期保值、硬性优先股和股份奖赏，故向顾问纳税登记，对个人北埃尔普优先股套期保值股权激励、硬性优先股限售股解禁或获得股份奖赏之日，在不少于12个月的期内交纳对个人税金税。《中华人民共和国财政部 税务总局相关挂牌上市公司老总人员优先股套期保值税金交纳税金税相关难题的通告》（税务〔2009〕40号）已自通告施行之日废止。（二）挂牌上市公司优先股套期保值、硬性优先股应课税款的排序，继续依照《中华人民共和国财政部 税务总局相关对个人优先股套期保值税金征税税金税难题的通告》（税务〔2005〕35号）、《中华人民共和国财政部 税务总局相关优先股增值权税金和硬性优先股税金征税税金税相关难题的通告》（税务〔2009〕5号）、《税务总局相关定向增发相关税金税难题的通告》（国税函〔2009〕461号）等相关明确规定执行。股份奖赏应课税款的排序比照前述明确规定执行。　三、对技术丰硕成果投资入股实施选择性税赋折扣经济政策（一）民营企业或对个人以技术丰硕成果投资入股到全境住户民营企业，被投资民营企业支付的对价全部为优先股（权）的，民营企业或对个人可选择继续按现行相关税赋经济政策执行，也可选择适用养老险课税折扣经济政策。选择技术丰硕成果投资入股养老险课税经济政策的，故向顾问纳税登记，投资入股当期可暂不课税，允许养老险至受让股份时，按股份受让总收入减去技术丰硕成果原值和科学合理税费后的差额排序交纳税金税。案例：A公司2016年以一项原值为500万元、评估价值为1500万元（不含税）的专利技术投资入股乙公司。请问，A公司此项业务是否可以同时享用非货币资产投资养老险课税和技术受让税金减免、免征折扣？解答：2016年确认技术受让税金1000万元，其中500万元免税，剩余500万减半征税。同时这应课税税金额250万元可在不少于5年期内，分期均匀计入相应年度的应课税税金额50万元排序交纳民营企业税金税。如果直接选择适用养老险课税折扣经济政策，假设之后受让股份时获得总收入1700万元，则受让股份时确认的股份受让税金为1200万元（1700-500），其中，1000万元（1500-500）仍然适用转让技术税金减免税的明确规定，其中500万元免税，剩余500万减半征税。则股份受让时确认的应课税税金额为450万元【250+（1700-1500）】。（二）民营企业或对个人选择适用前述任一项经济政策，均允许被投资民营企业按技术丰硕成果投资入股时的评估值入账并在民营企业税金税前摊销扣除。（三）技术丰硕成果是指专利技术（含国防专利）、排序机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、中华人民共和国财政部、税务总局确认的其他技术丰硕成果。（四）技术丰硕成果投资入股，是指课税人将技术丰硕成果所有权让渡给被投资民营企业、获得该民营企业优先股（权）的行为。

四、相关经济政策（一）对个人从任职受雇民营企业以低于公平市场价格获得优先股（权）的，凡不合乎养老险课税前提，应在获得优先股（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差额，依照“工资、薪金税金”项目，参照《中华人民共和国财政部 税务总局相关对个人优先股套期保值税金征税税金税难题的通告》（税务〔2005〕35号）相关明确规定排序交纳税金税。（二）对个人因定向增发、技术丰硕成果投资入股获得股份后，奥皮尔河公司在全境挂牌上市的，处置养老险课税的股份时，依照现行限售股相关征税明确规定执行。（三）对个人受让股份时，视同享用养老险课税折扣经济政策的股份优先受让。养老险课税的股份生产成本依照加权平均法排序，不与其他方式获得的股份生产成本合并排序。（四）所持养老险课税的股份期间，因该股份产生的转增股本总收入，以及以该养老险课税的股份再进行非货币性资产投资的，应在当期缴课税款。（五）全国中小民营企业股份受让系统挂牌公司依照本通告第二条明确规定执行。适用本通告第二条明确规定的挂牌上市公司是指其优先股在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌上市交易的股份有限公司。 五、配套管理措施（一）对定向增发或技术丰硕成果投资入股选择适用养老险课税经济政策的，民营企业应在明确规定期内到顾问纳税办理登记手续。未办理登记手续的，严禁享用本通告明确规定的养老险课税折扣经济政策。（二）民营企业实施定向增发或对个人以技术丰硕成果投资入股，以实施定向增发或获得技术丰硕成果的民营企业为税金税扣缴义务人。养老险课税期间，扣缴义务人应在每个课税年度终了后向顾问纳税报告养老险课税相关情况。（三）工商部门应将民营企业股份变更信息及时与税务部门共享，暂不具备联网实时共享信息前提的，工商部门应在股份变更登记3个工作日内将信息与税务部门共享。 六、本通告自2016年9月1日起施行。中关村国家自主创新示范区2016年1月1日至8月31日之间发生的尚未课税的股份奖赏事项，合乎本通告明确规定的相关前提的，可按本通告相关经济政策执行。中华人民共和国财政部 税务总局2016年9月20日

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